A股上市公司利潤操縱的常見手段及其對策研究

A股上市公司利潤

操縱的常見手段及其對策研究

 內 容 摘 要

縱觀世界范圍內的資本市場，上市公司操縱利潤的現象層出不窮且手法各異。由于我國證券市場起步較晚，法律法規不健全。30多年來，利潤操縱是我國上市公司存在的一個比較突出的問題。

本文首先闡述了利潤操縱這一課題的研究背景和意義。指出了認真研究這一課題：對于投資者，能夠有效地識別利潤操縱，從而達到“避雷”的目的；對于監管者，可以更好地促進公司財務理論與上市公司實際情況相結合，進一步完有會計準則和會計制度，建立健全上市公司利潤操縱的防范機制；對于上市公司，有利于更好地引導上市公司的健康發展，減少利潤操縱的可能性。

其次，厘清了利潤操縱的概念、利潤操縱與利潤調節的區別聯系、利潤操縱的動機分析。從利潤的組成結構入手，從收入端、變更會計政策、控制關聯交易、利用資產重組等方面探討了利潤操縱的常見手法。

接著，以我國A股上市公司亞太實業的利潤操縱案為例，通過對亞太實業2010年至2014年長達5年操縱利潤事件的詳細分析，剖析了利潤操縱的過程、手段和造成的不良影響。

最后從監管者、上市公司、注冊會計師和投資者等多個角度，給出了利潤操縱的治理與應對措施建議，并指出上市公司利潤操縱的治理是一個復雜艱巨的系統的工程。

[關鍵詞]：上市公司；利潤操縱；手段；對策

                  

目 錄

第1章 緒論4

1.1 論文的研究背景及意義4

1.2 論文的組織結構5

第2章 利潤操縱的理論概述6

2.1 利潤的定義6

2.2 利潤操縱的定義6

2.3 利潤操縱與利潤調節的關系6

2.4 利潤操縱動機的理論解釋7

第3章 利潤操縱的常見手法8

3.1 收入端的操縱8

3.1.1 提前確認收入8

3.1.2 推遲確認收入8

3.1.3 虛構收入8

3.2 變更會計政策8

3.2.1 變更應收賬款壞賬準備計提政策9

3.2.2 變更固定資產的折舊方法9

3.2.3 變更長期投資的處理方法9

3.3 控制關聯交易9

3.3.1關聯購銷10

3.3.2 費用負擔的轉嫁10

3.3.3 托管經營10

3.4 其他10

第4章 利潤操縱的實例分析11

4.1 亞太實業公司簡介11

4.2 亞太實業利潤操縱案過程11

4.2.1 2006-2007年的違法違規前科11

4.2.2 2010-2014年的持續利潤操縱12

4.3 亞太實業利潤操縱案的影響12

4.3.1對企業本身的影響12

4.3.2 外部影響13

第5章 利潤操作的治理與應對14

5.1 完善相關的會計法規14

5.2 完善外部監管14

5.3 完善上市公司治理14

5.4 強化注冊會計師的責任和獨立性15

5.5 投資者教育15

文獻