上市公司審計中的主要問題及其對策

一、上市公司審計的背景及意義2

（一）有利于促進完善現代企業制度2

（二）減少信息不對稱以保護投資者2

（三）有利于中國企業國際化2

二、上市公司審計的基本現狀3

（一）未保持足夠的職業懷疑3

（二）專業勝任能力不足3

（三）重大非常規交易審計不到位3

（四）會計估計審計不到位4

三、上市公司審計存在的問題4

（一）上市公司審計機構存在的問題4

1.風險管理和質量控制的理念、文化和精神需進一步建立和貫徹4

2.促進審計質量提升的正向激勵機制較為缺乏5

3.質量控制機構/崗位的地位和資源配置尚待進一步提高和強化5

4.質量控制的具體方式和措施尚待進一步改進6

（二）上市公司監管存在的問題7

1．注冊會計師聘任制度的不合理7

2.對上市公司的違法行為處罰太輕7

3.混業經營帶來的挑戰7

（三）上市公司主體存在的問題7

1.上市公司股東一股獨大7

2.上市公司審計委員會不夠獨立和專業8

3.上市公司經營者道德風險或逆向選擇8

四、上市公司審計存在問題的解決措施8

（一）針對注冊會計師及事務所方面的對策8

1.主任會計師或首席會計師應高度重視事務所誠信和質量文化建設工作8

2.建立和強化針對質量控制的正反兩方面激勵和問責機制8

3.落實審計機構“一把手”對質量控制所應承擔的責任9

4.改進質量控制工作開展的程序和方式9

（二）針對上市公司監管的對策9

1.規范審計行業制度9

2.監管機構應該采取更為嚴厲的監管手段和措施10

3.一行兩會合并可提高監管的有效性10

（三）針對上市公司方面的對策10

內 容 摘 要

根據《證監會2017年上市公司年報會計監管報告》和wind數據統計，全A股市場共披露了3510份2017年度的審計報告，其中有130份為非標準審計意見，占比3.7%。全A股市場共披露了3050份2016年度的審計報告。其中有106份為非標準審計意見，占比3.5%。非標準報告的數量和比率的提高，反映出上市公司審計存在問題越來越多。本文通過梳理上市公司審計的主要問題，并淺析其產生的主要原因，并提出解決方案，以期提高上市公司的審計工作質量和上市公司的披露質量，保護投資者尤其是中小投資者的利益。

    關鍵詞：上市公司  審計  信息披露  對策