淺談行政事業單位內部控制及風險防范

一、背景及實施意義…………………………………………………………………2

（一）背景……………………………………………………………………………2

（二）內控建設與實施經歷的漸進發展過程………………………………………3（三）實施內控及風險防范的重大意義……………………………………………3

1.是貫徹黨風廉政建設部署的必然………………………………………………3

2.是進一步提高我國行政事業單位管理水平的必然要求………………………3

3.是政府會計改革的必然要求……………………………………………………3

二、內部控制體系建設的原則要素和主要方法……………………………………4

（一）內部控制的原則………………………………………………………………4

1.全面性原則………………………………………………………………………4

2.重要性原則………………………………………………………………………4

3.制衡性原則………………………………………………………………………4

4.適應性原則………………………………………………………………………4

5.成本效益性原則…………………………………………………………………4

（二）內部控制的基本要素…………………………………………………………4

  1.內部環境…………………………………………………………………………4

2.風險評估…………………………………………………………………………4

3.控制活動…………………………………………………………………………4

4.信息與溝通………………………………………………………………………4

5.內部監督…………………………………………………………………………4

（三）內部控制的基本方法…………………………………………………………5

1.不相容崗位相互分離……………………………………………………………5

2.內部授權審批控制………………………………………………………………5

3.歸口管理…………………………………………………………………………5

4.預算控制…………………………………………………………………………5

5.資產保護控制……………………………………………………………………5

6.會計控制…………………………………………………………………………5

三、行政事業單位內部控制與實施存在的阻力和需要處理的關系………………5（一）存在的阻力……………………………………………………………………5

1.對內部控制的認識不夠…………………………………………………………5

2.內部控制環境不完善……………………………………………………………6

3. 沒有建立符合本單位特點的內控制度……………………………………… 6

（二）內控規范體系建設與實施需處理的關系……………………………………6

1.國情與國際慣例的關系…………………………………………………………62.內部控制建設與會計準則的關系………………………………………………63.內部控制建設與信息化的關系…………………………………………………6

4.內部控制與廉潔風險管控的關系………………………………………………7

四、內部控制的組織實施結構與風險防范…………………………………………7（一）內部控制的組織實施結構……………………………………………………7

1.預算編制業務管理管理…………………………………………………………7

2.收支業務管理……………………………………………………………………7

3.債務業務管理……………………………………………………………………7

4.政府采購業務管理………………………………………………………………7

5.資產業務管理……………………………………………………………………7

6.建設項目業務管理………………………………………………………………8

7.合同業務管理……………………………………………………………………8

（二）內部管理存在的主要風險……………………………………………………8  1.舉債風險…………………………………………………………………………8

2.投資風險…………………………………………………………………………8

3.分配風險…………………………………………………………………………8

4.決策風險…………………………………………………………………………8

（三）風險防控措施…………………………………………………………………8

1.加強預算管理……………………………………………………………………9

2.加強收支管理……………………………………………………………………9

3.加強政府采購管理………………………………………………………………9

4.加強資產管理……………………………………………………………………9

5.加強項目建設管理………………………………………………………………9

6.加強合同管理……………………………………………………………………9

內 容 摘 要

行政事業單位建立和實施內部控制，既是黨和國家的明確要求，也是推進政府治理現代化的應有之義，更是反腐倡廉建設的現實需要。近年來，隨著改革和市場經濟的深入，行政事業單位面臨復雜的工作環境，一些行政事業單位出現了管理制度設計不完善，實際執行無法到位，財務監督形式化等問題，內控制度建設無法滿足行政事業單位各項管理的要求，與黨和國家對行政事業單位管理規范的要求不相適應。行政事業單位內部控制建設主要通過優化機構設置、職能配置、工作流程，完善決策權、執行權、監督權，建立相互制約又相互協調的機制，進一步提升單位內部管理水平、加強廉潔風險防控。本文主要論述了行政事業單位開展內部控制的背景及意義、內控體系建設的原則方法和阻力、難點，以及內控的組織實施和風險防控。

關鍵詞：行政事業單位  內部控制  體系建設 組織實施  風險防控