我國當前個人所得稅征收中存在的問題與對策

目       錄

一、研究現狀與研究方法2

（一）、國外研究現狀綜述2

（二）、我國的研究現狀3

二、個人所得稅法概述5

（一）、個人所得稅的概念5

1、我國個人所得稅3

2、我國個人所得稅的類型和特點3

（二）、我國個人所得稅的歷史沿革5

三、個人所得稅比較研究6

四、目前我國個人所得稅制度存在的問題6

（一）、稅負不公平6

（二）、個人所得稅法制度模式的缺陷7

（三）、費用扣除上存在缺陷7

五、完善我國個人所得稅制度的建議6

（一）、改革我國個人所得稅制模式7

（二）、建立合理的稅率結構8

（三）、完善征管機制9

1、堵塞稅收漏洞，加強戶籍管理3

2、提高納稅人自覺納稅意識3

3、建立現代化的稅務稽查體系，鎖定稽查重點3

內 容 摘 要

個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在我國，個人所得稅在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

在市場經濟條件下，稅收成為我國財政收入的主要部分之一，由于稅收的強制性、固定性使國家的財政收入具有穩定、及時、可靠的特點，成為國家滿足公共需要的主要依靠手段。目前為止，我國個人所得稅的征收依然有很多的問題。第一，隨著改革開放，我國人民的生活水平提高了，人民的生活方式、收入方式開始變得多元化、復雜化，但是人們的依法納稅意識淡薄，社會上確實存在著一些私營企業主、明星不交或者少交個人所得稅的現象。這就造成了一個奇怪的現象:越是每個月拿固定工資的工薪階層越是按時交稅，越是有錢的富人越是想盡辦法偷稅、漏稅。

第二，按照我國個人所得稅的理想設想，我國的個人所得稅起著調節個人貧富差距的作用，我國的個人所得稅采取的是按收入累加的模式，對低收入的人群收取較低的稅率，對高收入人群采取較高的稅率，那么收入多的群體理應成為納稅的主力人群，然而現實卻遠非如此。近幾年我國工薪階層繳納的個人所得稅在國家個人所得稅總數中占比超過50%而本應占據多數的高收入人群卻實際僅占很小的一部分。

第三，現行的稅制模式存在缺陷我國現行的稅收制度是分類稅制，是指將個人收入按納稅項目分類，然后分項進行繳納稅款。這種稅制模式難以體現公平性的原則，難以調節高收入人群的納稅額，容易造成高收入者需要納稅的項目較多，每項都采用較低的稅率結果導致高收入者繳納的稅款可能還不如低收入者只有一項需繳稅但稅率高的情況繳納的多。

本文對美國、英國、日本、澳大利亞等西方國家個人所得稅制模式的立法和改革進行了介紹，進而分析了我國個人所得稅模式存在的問題，最后得出了對完善我國個人所得稅模式法律制度的建議。

全文以理論分析法為主。首先以稅收的共平和效率理論為基礎，結合稅收扣除的法律原則，對費用扣除進行分析，為我國的費用扣除制度調整提供了理論依據及參考；其次，運用歸納比較的方法，對國外地區的費用扣除制度進行了分析介紹；再次，論證了我國現行個人所得稅費用扣除的缺陷；最后，本文結合個稅模式的改革，提出調整我國費用扣除制度的相關建議。