試論公司治理對廣電企業內部控制制度實施的影響

一、引言3

二、內部控制的概念3

三、廣電企業內部控制制度建設案例分析5

（一）廣電企業簡介5

（二）簡要分析廣電企業在內部控制制度建設實施方面的探索5

（三）案例總結6

四、對企業內部控制制度提出對應決策6

（一）規范法人治理結構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制。6

（二）構建完善的組織結構，劃分各自職權范圍6

（三）強化企業財務預算管理制度，實施全面預算管理7

（四）加強企業財務風險控制7

（五）加強信息溝通制度建設7

（六）加強內部審計的作用兼容外部審計監督辦法7

五、公司治理下的內部控制制度實施的影響8

（一）公司治理結構對內部控制的影響8

（二）內部審計對內部控制的影響8

（三）管理哲學和經營方式因素對內部控制的影響9

（四）企業文化因素對內部控制的影響9

（五）人力資源政策與實務對內部控制的影響9

六、結語9

內 容 摘 要

在當前的財務管理原理中，內部控制作為企業管理的重要工具已經得到重視，并發揮了重要的作用。在理論界與實務界，對于內部控制的地位、作用的認識，也經歷了一定的發展過程。根據我國 1995 年頒布的《獨立審計準則第九號—內部控制與審計風險》的定義，是指“被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序”。而根據2008年我國五部委頒布的《企業內部控制基本規范》的規定，“本規范所稱內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。”由此可見，我國內部控制的基本涵義最早主要是集中于財務會計、核算管理等相關領域，而隨著社會經濟的發展，財務管理、公司治理的不斷完善，理論界與實務界都逐漸認識到內部控制對于公司治理的重要作用，特別關注到是通過董事會、監事會、經理層及全體員工的作用。這也說明了在新的經濟條件下，內部控制與公司治理已經相互融合，相互促進，良好的內部控制有助于規范的公司治理的實現，同時也是企業財務由“核算型”向“管理型”轉變的具體表現。

關鍵字：內部控制制度 公司治理 廣電企業  提出對策  實施影響