關于我國增值稅轉型問題的思考

增值稅轉型改革的背景

（一）什么是增值稅轉型 

（二）什么是增值稅

（三）增值稅的三大類型

（四）現行增值稅存在的弊端

二、增值稅轉型后存在的問題

（一）致使投資規模擴大并引發投資過熱

(二)增大就業壓力

(三)使財政收入在短期內急劇減少

三、增值稅改革的內容

（一）實行“增量抵扣”辦法納稅人準予按照“增量抵扣”的規定抵扣

（二）不得抵扣的規定

(三)視同銷售的規定

（四）銷售以使用過的固定資產的規定

四、增值稅轉型改革對企業的影響

（一）有利于促進高新技術企業和基礎產業的發展

（二）有利于增加出口退稅，促進企業的發展

五、完善增值稅改革的途徑

（一）采取相應措施，緩解財政壓力

（二）解決固定資產存量抵扣的問題

（三）實行分批稅改

（四）逐步擴大增值稅的征收范圍，促進增值稅的規范化管理

六、增值稅轉型改革對財務分析指標的影響

（一）對償債能力指標的影響

（二）對資產營運能力指標的影響

（三）對盈利能力指標的影響

（四）對發展能力指標的影響

（五）對現金流量指標的影響

內 容 摘 要  增值稅分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。我國在1994年就已經完善了增值稅制度,自實行增值稅以來,取得了良好的成果,保證了國家財政收入快速增長。但是當前我國現行生產型增值稅已經暴露出種種弊端,越來越不能適應經濟發展的進一步要求,增值稅轉型有其必要性和可行性。生產型增值稅向消費型增值稅轉型應采取分步實施、逐步擴大征稅范圍的策略,要構建良好的社會環境。2004年10月,增值稅轉型改革試點工作在東北三省一市展開,其目標是為全國增值稅轉型積累實踐經驗。實行消費型增值稅具有巨大的優越性,有利于提升產品競爭力,加速企業發展,消費型增值稅必將是增值稅轉型的最終目標。在這個發展方向下,本文的目標是為中國找到一個促進其經濟發展的增值稅轉型方案,以期我國增值稅改革能產生巨大成效。 本文深入分析了增值稅轉型對我國經濟各方面帶來的影響,結合世界100余個實行增值稅國家的實踐經驗,按實行增值稅類型作以全面介紹,采用定性分析和定量分析相結合的辦法,依據稅收學的公平和效率原則,對我國增值稅轉型問題進行了理論分析和可行性實證分析,廣泛比較和借鑒國際增值稅發展趨勢,借鑒大量權威數據,運用經濟學的相關理論和方法是本文的寫作特點。首先,論文介紹了增值稅及三種類型的相關基礎理論,在此基礎上對三種類型的利弊進行對比,從理論上肯定消費型增值稅;其次,回顧了我國自94年以來實施增值稅的情況及現狀,結合中國經濟發展的大趨勢分析增值稅由生產型向消費型轉變的必然性;再次,通過對比分析世界各國增值稅的施行經驗,為我國設計增值稅轉型方案,使中國的增值稅制與國際慣例接軌;而后,深入探討與研究了增值稅轉型改革中遇到的各類問題,如征收范圍的擴大、稅率的確定及固定資產的處理方法等,其中,通過對大量數據資料進行實證分析,進一步論證增值稅轉型對經濟發展產生的積極作用;最后,為保證為中國增值稅轉型創造一個良好的社會氛圍,以保證增值稅轉型工作的順利開展,論文從稅收分配結構、稅收環境、稅收政策等方面提出了對增值稅改革的一些政策和對策建議。

關鍵詞：生產型增值稅; 增值稅轉型; 轉型影響; 轉型政策、對策