“營改增”對金融業的影響分析

一、“營改增”的背景2

（一）、金融業營改增的開創性和經驗困難2

（二）、金融業營改增的立法意圖和征管原則3

二、“營改增”對金融業的影響…………………………………………………………………..….4

（一）營改增對銀行業的影響（以商業銀行為例）………………………………………4

（二）營改增對證券業的挑戰（以稅務為例）……………………………………………4

（三）營改增對保險業的影響（以營業稅為主）…………………………………………6

三、金融業“營改增”的應對問題及建議 ……………………………………………………..6

     （一）商業銀行營改增后的問題…………………………………………………………...6

     （二）商業銀行應對營改增的措施………………………………………………………...7.

     （三）證券業應對營改增的措施…………………………………………………………...8.

     （四）在營改增環境下對保險業的建議……………………………………………………9.

內 容 摘 要

國務院關于擴大營業稅改征增值稅試點的工作部署，金融保險業將從2014年開始納入“營改增”試點范圍，根據《試點方案》中金融保險業原則上適用增值稅簡易計稅方法的制度安排金融服務于經濟，“營改增”對經濟產生影響，也勢必將對金融產生影響。以往增值稅征稅范圍主要局限于制造業，這造成增值稅納稅人和非增值稅納稅人之間商品和勞務交易往來的雙重征稅、重復征稅問題比較突出。為改變這一狀況，避免重復征稅，發揮增值稅中性、稅負公平等優點。由于增值稅實際上是基于差額征稅（銷項減進項），而營業稅是基于全額征稅（僅銷項），所以單純將新稅率和老稅率直接比較是沒有意義的。最新公布的營改增法規使我國成為世界上第一個對金融服務業征收增值稅的國家。一是對金融服務和保險的影響：由于我國曾在很長時間內都對金融服務業征收5%的營業稅，加之國有銀行和保險公司的壟斷程度較高，相較于其他國家，我國對金融服務業征收增值稅可能會比較容易。不僅如此新法規將受到世界各國的廣泛關注，如果中國實現對金融服務業征收增值稅，無疑會促使其他國家采取相同的措施。二是對銀行業的影響：銀行業在我國金融體系中占據主體地位，也是支持我國經濟發展的重要資金渠道，因此銀行業在“營改增”后的稅賦變化情況，不僅直接影響了我國經濟發展過程中所需要的資金規模，同時也將決定“營改增”能否在我國金融業中順利開展。三是對證券業的影響：增值稅制度下證券公司原先可以直接在計算營業稅額時扣除的監管費、經手費、開戶費、轉托管費等，都只能在取得增值稅專用發票后以進項稅的形式進行扣除。但根據《財政部、國家稅務總局關于金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知》（財稅[2016]70號）規定，金融機構開展同業存款、同業借款、同業代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券、同業存單取得的利息收入免征收增值稅，因此，證券公司同業資金往來利息收入不用繳納增值稅，充分體現了“營改增”稅賦“只減不增”的原則要求。

關鍵詞：營改增   銀行業  證券業  金融服務與保險