淺議高新技術企業得稅的稅收籌劃

目       錄

引言2

一、稅收籌劃的含義與意義2

（一）、稅收籌劃的含義2

（二）、稅收籌劃的意義3

二、高新技術企業所得稅稅收籌劃的特點及具體方式4

（一）、所得稅的特點4

1、應納稅所得額計算復雜4

2、稅負不易轉嫁4

3、稅收政策多樣性4

（二）、高新技術企業稅收優惠政策4

1、研發費用加計扣除4

2、技術轉讓免征減征收入5

3、資產折舊優惠5

4、環境保護所得免征減征所得稅5

5、高新技術企業職工教育經費扣除5

（三）、所得稅籌劃的具體方式5

1、稅基式籌劃5

2、稅率式籌劃6

3、稅額式籌劃6

4、延期納稅籌劃6

三、 高新技術企業所得稅稅收籌劃的具體運用6

1、銷售收入籌劃6

2、技術轉讓收入籌劃7

3、不征稅收入籌劃7

4、工資及職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除籌劃7

5、業務招待費的扣除籌劃8

6、研發費用加計扣除籌劃8

7、固定資產折舊所得稅籌劃10

8、彌補虧損籌劃10

四、高新技術企業所得稅籌劃存在的問題及原因分析10

1、研發費用歸集的問題12

2、內部控制預算管理問題12

3、固定資產折舊計提不當的問題12

五、ABC公司所得稅籌劃案例13

1、研發費用加計扣除籌劃13

2、限額扣除費用的扣除籌劃13

3、固定資產折舊所得稅籌劃14

六、結束語15

內 容 摘 要

“十三五”期間，在國家大力發展科學技術，強化科技創新的引領作用，深入推進大眾創業、萬眾創新的大背景下，我國高新技術產業呈現出快速、健康的發展勢頭，已經成為整個國民經濟中具有最大帶動作用且增長最快的產業，在促進經濟持久、高速發展中，以及在推動經濟結構合理化調整方面，均發揮著至關重要的作用。國家制定了一系列財政、稅收、金融等優惠政策鼓勵高新技術企業的發展。而稅收作為國家調節分配的重要方式，對企業的發展有著舉足輕重的作用。在企業的每一項日常經營活動中，納稅都是不可避免的，也是企業應盡的義務。在時代背景下，高新技術企業的迅速發展，業務不斷的擴張，特別是近兩年稅收政策不斷調整，企業對政策的把握不足，稅務方面人才儲備的缺口，財稅人員對政策的學習不及時等，導致企業涉稅風險也在逐漸增大。因此，企業結合自身的特點和發展戰略，利用各項稅收優惠政策，做好稅收籌劃，制定出一套適合自身業務特點的稅收籌劃方案就愈發顯得重要。企業應當在符合法律規定的前提下達到節稅、降稅的目的，以促進企業的發展，增強企業競爭力。而怎樣合理、高效利用國家所給予的各種稅收優惠政策做好稅收籌劃，便成為了當前高新技術企業研究與思考的重要課題。

關鍵詞：高新技術企業  涉稅風險  稅收籌劃  企業所得稅