上市公司審計(jì)中的主要問(wèn)題及其對(duì)策

上市公司為了自身發(fā)展，需要大量資金投入這就需要投資者的幫助，而投資者決定這個(gè)公司是否值得他投錢(qián)的最大依據(jù)就是企業(yè)的對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。而由于各方面的影響，企業(yè)總是很難一直保持在盈利的狀態(tài)，而這時(shí)又為了有資金的投入，這就會(huì)使他們鋌而走險(xiǎn)，運(yùn)用一些小伎倆妄圖瞞天過(guò)海。

所以為了避免這種情況的發(fā)生，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告需要經(jīng)過(guò)第三方審計(jì)，得出審計(jì)報(bào)告后才能對(duì)外公布，而標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告對(duì)于利益相關(guān)者的重要性可想而知。

但近些年，資本市場(chǎng)屢屢爆雷，僅2020年證監(jiān)會(huì)就稽查了20起典型的違法案例，財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)失敗的問(wèn)題層出不窮，各種各樣的掩蓋手段也是讓人眼花繚亂。

審計(jì)失敗造成的危害也是巨大的，它不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所名譽(yù)受損，嚴(yán)重的還會(huì)受到證監(jiān)會(huì)的處罰，除此之外，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，乃至整個(gè)社會(huì)都會(huì)造成惡劣的影響。輔仁藥業(yè)2018年虛增貨幣資金高達(dá)13億，舞弊金額巨大，而對(duì)其進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所）卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題，而這次審計(jì)失敗也導(dǎo)致其從內(nèi)資所排名第六到如今跌出前一百，不禁令人惋惜！因此，本文將對(duì)審計(jì)失敗的原因進(jìn)行分析，并提出相對(duì)的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠?yàn)榉婪秾徲?jì)失敗的發(fā)生起到一些積極作用，為促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

[關(guān)鍵詞]：審計(jì)；輔仁藥業(yè)；審計(jì)失敗應(yīng)對(duì)措施

目       錄

1 緒論1

1.1 研究背景1

1.2 研究意義1

1.3 文獻(xiàn)綜述2

1.3.1 國(guó)外研究2

1.3.2 國(guó)內(nèi)研究2

1.3.3 文獻(xiàn)評(píng)述3

1.4 研究思路與方法3

1.4.1 研究思路3

1.4.2 研究方法3

1.4.3 本文的基本框架3

2 審計(jì)失敗案例分析5

2.1 公司簡(jiǎn)介5

2.1.1 輔仁藥業(yè)基本情況5

2.1.2 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況5

2.1.3 案情回顧5

2.2 輔仁藥業(yè)虛假陳述具體事實(shí)5

2.2.1 虛增貨幣資金5

2.2.2 在重大資產(chǎn)組中提供信息虛假6

2.2.3 虛增收入6

2.3 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)輔仁藥業(yè)審計(jì)失敗原因6

2.3.1 不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)6

2.3.2 對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的違背7

2.3.3 承接業(yè)務(wù)時(shí)未審慎評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)7

2.3.4 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所對(duì)分所監(jiān)管不嚴(yán)7

2.4 審計(jì)失敗的后果8

2.4.1 輔仁虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的后果8

2.4.2 瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的后果8

3 輔仁藥業(yè)審計(jì)失敗成因分析8

3.1 輔仁藥業(yè)財(cái)務(wù)造假成因8

3.2 內(nèi)部控制薄弱9

3.3 舞弊處罰力度不夠9

4 審計(jì)失敗應(yīng)對(duì)措施及建議10

4.1 對(duì)審計(jì)主體的建議10

4.2 對(duì)審計(jì)客體的建議10

4.3 對(duì)監(jiān)察環(huán)境的建議10

5 結(jié)論12