原始憑證失真及解決辦法探析

內(nèi) 容 摘 要

眾所周知，康美藥業(yè)財務(wù)造假案給中國資本市場造成極為惡劣影響。據(jù)統(tǒng)計，2021年上市公司財務(wù)造假案例數(shù)量創(chuàng)下歷史新高。探究這些財務(wù)造假案例背后的根源無一不是與原始憑證失真有關(guān)，原始憑證失真直接導(dǎo)致了會計信息質(zhì)量低劣，從而損害投資者利益，怎樣解決會計原始憑證失真的問題是一個永恒的主題。本文將從兩個維度來研究解決原始憑證失真的問題：一是從管理角度，如加強(qiáng)公司財務(wù)內(nèi)部控制管理、提高財務(wù)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)票據(jù)的源頭管理。二是從技術(shù)角度，如有效利用區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)管理中的作用。希望能對如何解決原始憑證失真問題提供一些幫助。

[關(guān)鍵詞]：原始憑證；失真；辦法；財務(wù)造假；內(nèi)部控制

                 目       錄

1 導(dǎo)論4

1.1研究的背景和意義4

1.1.1研究的背景4

1.1.2研究的目的和意義4

1.2研究的思路和方法5

2 原始憑證失真根源分析6

2.1 公司治理流于形式7

2.1.2公司與關(guān)聯(lián)方財務(wù)系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)未分離7

2.1.3 董事會召開程序不規(guī)范7

2.1.4關(guān)聯(lián)交易未及時履行審議程序7

2.1.5 內(nèi)審制度執(zhí)行不到位8

2.2 公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱8

2.3 財務(wù)管理內(nèi)部控制薄弱8

2.3.1資金管理不合規(guī)不合法9

2.3.2委托理財未及時履行審議程序9

2.3.3 銷售管理制度執(zhí)行不到位9

2.3.4 公司壞賬管理內(nèi)部控制不健全10

2.4  單位財務(wù)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)10

2.4.1 收入與成本核算不準(zhǔn)確和不規(guī)范10

2.4.1.1收入確認(rèn)依據(jù)不足10

2.4.1.2收入確認(rèn)時點(diǎn)不規(guī)范10

2.4.1.3無合理依據(jù)沖減往來款和費(fèi)用11

2.4.1.4返利核算不規(guī)范11

2.4.2 會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定11

2.4.2.1未嚴(yán)格執(zhí)行新金融工具會計準(zhǔn)則12

2.4.2.2未按規(guī)定計提攤銷租金12

2.4.2.3商譽(yù)減值測試不規(guī)范12

2.4.2.4 未正確區(qū)分政府補(bǔ)助類別13

3 結(jié)論與建議13

3.1結(jié)論14

3.2建議14

3.2.1 上市公司要確保財務(wù)報告內(nèi)部控制有效實(shí)施14

3.2.2 提高財務(wù)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)15

3.2.3 加強(qiáng)對票據(jù)的源頭管理15

3.2.4 有效利用區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用15