中小企業內部控制中存在的問題及完善對策研究

內 容 摘 要

早在2008年，財政部就發布了《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號），為推動我國各級各類企業內部控制建設奠定了良好基礎。為進一步推動中小企業內部控制建設，提高風險防范和經營管理水平，2017年財政部會計司又發布了《小企業內部控制規范（試行）》（財會〔2017〕21號），對小企業內部控制的原則、建立與實施、監督等方面進行了詳細闡述。

本文通過回顧國內外已有文獻，分析發現當前中小企業的內部控制還主要存在內控觀念淡薄、風險意識不足、制度與流程缺失、替代程序執行不嚴等問題，產生這些問題的主要原因是中小企業管理還未實現社會共治體系、國家法律體制還有待完善、內部控制管理人才缺失、內控咨詢三方公司服務能力有待提升等，為解決這些問題提出了進一步推動中小企業信用管理體系、建立健全內部控制管理與報告機制、加快相關學科建設增大人才供給、探索內控咨詢三方公司評價機制等幾個對策，希望能夠為解決當前中小企業內部控制存在的問題起到拋磚引玉的作用。

 [關鍵詞]：中小企業；內部控制；問題；對策

目       錄

1 引言3

1.1 中小企業的概念界定3

1.2 內部控制的發展歷程4

1.3 文獻回顧6

2 中小企業內部控制存在的主要問題7

2.1內控觀念淡薄7

2.2風險意識不足8

2.3制度與流程缺失8

2.4替代程序執行不嚴8

3 中小企業內部控制存在問題的根源分析9

3.1中小企業管理還未實現社會共治體系9

3.2國家法律體制還有待完善10

3.3內部控制管理人才缺失10

3.4三方公司服務能力有待提升10

4 完善中小企業內部控制的對策11

4.1進一步推動中小企業信用管理體系11

4.2建立健全內部控制管理與報告機制12

4.3加快相關學科建設增加人才供給12

4.4探索內控咨詢三方公司評價機制12

5 結論13