資產減值準則在遏制上市公司利潤操縱中的作用

內 容 摘 要

利潤操縱行為廣泛存在于我國上市公司內部財務活動中，2007年新會計準則的實施，意味著我國資產減值會計體系已經建立，資產減值的確認、計量、記錄、披露等方面都有較大的變化，通過對存貸記賬法、資產減值準備計提和債務重組方法的調整等方面，一定程度上遏制了企業的利潤操縱行為。但也留有一定隱患，影響到會計信息的質量。

文章結合新資產減值準則的規定，深入分析了新資產減值準則的若干規定，并探究上市公司利用壞賬準備、短期投資跌價準備及存貨跌價準備等資產減值操縱利潤的幾種方法，就新資產減值準則對上市公司操縱利潤形成的有效控制，與目前仍存在的隱患，最后就隱患部分提出了防范策略。

[關鍵詞]：資產減值準備；操縱利潤；上市公司

目       錄

1 導論3-4

1.1研究的背景和意義3-4

1.1.1研究背景3-4

1.1.2研究的目的和意義4

2 資產減值準備操縱利潤的方式4-6

2.1資產減值準備操縱利潤的方式4-6

2.1.1利用壞賬操縱利潤4-5

2.1.2利用短期投資減值準備操縱利潤5

2.1.3利用存貨跌價準備操縱利潤5-6

3 資產減值準則對上市公司操縱利潤形成的有效控制和隱患6-11

3.1資產減值準則對上市公司操縱利潤形成的有效控制6-9

3.1.1對部分資產減值損失一經確認不得轉回6-7

3.1.2明確資產減值準備的計提時間7

3.1.3引入“資產組”概念7

3.1.4在資產減值跡象判斷上要求更加明確8

3.1.5大大減少了會計人員的主觀誤判8-9

3.2資產減值準則對上市公司操縱利潤留下的隱患9-11

3.2.1資產減值跡象的判斷原則性較強，不具可操作性9

3.2.2資產減值準備計提標準具有多重性9

3.2.2未來現金流量難以預測，折現率難以選擇9-10

2.2.4計提范圍的差異客觀形成了利潤操縱的空間10

2.2.5資產減值確認方式多樣化10

2.2.6資產減值的計量過于依賴職業判斷10-11

4 結論與建議11-13

4.1 結論11

4.2 建議12-13

4.2.1 加強獨立審計的外部監督12

4.2.2 大力提高會計人員素質12

4.2.3 完善內部計提減值會計控制制度13

4.2.4 健全信息市場和資產評估體系13