IPO審計(jì)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)應(yīng)對(duì)探討

內(nèi) 容 摘 要

為了進(jìn)一步激發(fā)資本市場(chǎng)的活力、提升效率，A股市場(chǎng)將全面推進(jìn)注冊(cè)制，IPO審計(jì)業(yè)務(wù)也將隨著注冊(cè)制的全面推行而快速增長；同時(shí)依據(jù)新《證券法》和新《刑法修正案》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也將進(jìn)一步加大。而近年來瑞幸咖啡、獐子島、嘉曼服飾、周六福、康美、康得新事件的陸續(xù)爆發(fā)，舞弊風(fēng)險(xiǎn)成為了IPO審計(jì)中的重難點(diǎn)，如何有效的應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的一個(gè)重要挑戰(zhàn)。

本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)財(cái)務(wù)舞弊所采取的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了系統(tǒng)的介紹，本文的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)部分組成：第一部分是研究背景。第二部分是財(cái)務(wù)舞弊的定義，具體闡述了國內(nèi)外對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的理解。第三部分具體介紹了財(cái)務(wù)舞弊的三大特征。第四部分從六個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的主要表現(xiàn)形式進(jìn)行了詳細(xì)的分析。第五部分是面對(duì)財(cái)務(wù)舞弊時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。第六部分是對(duì)本文梳理、歸納、總結(jié)的結(jié)語。

[關(guān)鍵詞]：財(cái)務(wù)舞弊；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)；應(yīng)對(duì)措施

目       錄

1  研究背景2

2  財(cái)務(wù)舞弊的定義2

3  財(cái)務(wù)舞弊的主要特征3

4  財(cái)務(wù)舞弊的主要表現(xiàn)形式3

4.1  虛增收入、虛增資產(chǎn)、虛增利潤3

4.1.1  虛構(gòu)收入、虛構(gòu)資產(chǎn)、虛構(gòu)利潤3

4.1.2  收入確認(rèn)方法不合規(guī)、不合理4

4.2  關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化4

4.3  違規(guī)披露5

4.4  利用行業(yè)的特殊性隨意計(jì)提減值準(zhǔn)備5

4.5  濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)6

4.6  控股股東及關(guān)聯(lián)方非法占用資金6

5  審計(jì)應(yīng)對(duì)措施6

5.1  強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、謹(jǐn)慎選擇審計(jì)客戶6

5.2  強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制、提升專業(yè)勝任能力7

5.3  合理利用專家工作8

5.4  合理制定審計(jì)工作方案8

5.5  加強(qiáng)對(duì)非財(cái)務(wù)信息的關(guān)注8

5.6  強(qiáng)化職業(yè)道德教育，提升社會(huì)責(zé)任感9

6   結(jié)語9