IP0中的舞弊風險及審計應對探討

內 容 摘 要

隨著近幾年社會發展的繁榮昌盛，注冊制逐漸流行，IPO審計業務在大中型會計事務所中出現了較快的增長, 但同時萬福生科、新大地、欣泰電氣、天能科技等IPO舞弊事件也陸續被揭露出來，為其提供審計的會計師事務所及注冊會計師也因之受到嚴厲的處罰，如2013年就有4家會計事務所、8名注冊會計師被處罰，其中兩家會計師事務所被撤銷證券業務許可。舞弊風險成為注冊會計師在IPO審計中所面臨的主要風險。然而由于舞弊手段不斷的新穎化、復雜化及隱蔽化，同時受時間和人力等資源的限制，IPO審計實務中，如何有效應對舞弊風險成為大中型會計師事務所及注冊會計師所面臨的共同難題。本文通過分析IPO中的各種舞弊現象和產生的原因，找出應對審核方法，加強IPO審計的嚴謹性和有效性。

[關鍵詞]：IPO；審計；舞弊

目  錄

1 引言5

2 IPO審計面臨更高的舞弊風險6

2.1舞弊的定義6

2.2管理層舞弊動因6

2.2.1為了盡快達到上市的條件6

2.2.2對資本獲得的強烈渴求7

2.2.3.對賭協議7

2.3.舞弊的動機8

2.3.1監督機制有效性不足9

2.3.2專業技術人員的參與9

2.3.3特殊行業的便利9 

2.3.4 公司管理層對企業報表虧空太過樂觀的估量10

2.3.5舞弊手段分析10

3 識別IPO業務中的舞弊難度加大11

3.1審計師專業勝任能力不足11

3.2行業間的惡性競爭導致審計機構忽視業務承接的審計風險12

4 審計對策及建議13

4.1 監管部門加強執法力度13

4.2中介機構加強IPO財務核查力度13

4.2.1重點核查現金交易14

    4.2.2全面核查關聯服務14

  4.2.3核查體外循環交易14

4.2.4其他專項核查15

5  結論16