我國新個稅的稅負及建議

內 容 摘 要

個人所得稅是我國調節居民收入分配的重要工具，個稅制度的優化有助于調節居民之間的收入差距，實現社會公平。個人所得稅改革的實施影響著居民之間的收入分配和居民的微觀經濟行為。

本文從我國個人所得稅的產生及特點及立法與修訂進程等為背景，主要從2018年8月31日第七次修改《中華人民共和國個人所得稅法》后，我國現有個征收收中存在的問題，從收入來源結構看，工資性收入稅負重而經營性收入稅負輕，財產凈收入的稅負與其收入基本協調，而轉移凈收入的稅收貢獻極為低。

[關鍵詞]：個人所得稅；稅負；稅制改革；

目       錄

1我國個人所得稅的產生  4

2個人所得稅的特點與功能  4

2.1特點  4 

2.1.1實行綜合與分類相結合的稅制  4

2.1.2累計稅率與比例稅率并用  4

2.1.3費用扣除額范圍比較寬  4

2.1.4有兩種申報方式，自行申報和代扣代繳  4

2.2功能  4

2.2.1個稅在財政收入中占較大比重，對經濟有較大影響  4

2.2.2個稅作為直接稅，有助于培養和增強公民的納稅意識  5

2.2.3可以減少社會分配不公的程度，緩和社會矛盾  5

3我國個人所得稅法的誕生  5

4我國個人所得稅的立法與修訂進程  5

4.1第一次修訂統一個人所得稅制  5

4.2第二次修改恢復對儲蓄存款利息征稅  6

4.3第三次修改首次提高費用扣除標準  6

4.4第四次修改存款利息征免稅授權國務院規定  6

4.5第五次修改第二次提高費用扣除標準  6

4.6第六次修改提高費用扣除標準和調整稅率  7

4.7第七次修改實行綜合與分類相結合稅制  7

4.7.1改革的主要內容  7

5我國個人所得稅的稅收負擔  9

5.1個稅負擔的整體趨勢較高水平的穩定增長  9

5.2個稅的收入來源結構四類收入稅負各異  9

5.3工資薪金所得中間稅級貢獻度最高  9

5.4經營性收入稅負結構兩頭高中間低  10

5.5財產轉讓所得稅負過低且弱化了所得稅基  10

6優化稅收負擔結構的建議  10  

6.1提高稅制綜合程度減少區別對待  10

6.1.1提高綜合程度是個稅改革的歷史方向  10

6.1.2以人為核心是稅收公平的根本要求  10

6.1.3補齊短板是綜合課稅的階段性任務  11

6.2優化稅負分配結構降低中等收入群體的相對稅負  11

7結論  13