營(yíng)改增對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的影響分析

內(nèi)容摘要

“營(yíng)改增”對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)來說是一項(xiàng)重大的稅務(wù)改革。根據(jù)國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2016年3月24日公布，自2016年5月1日起，金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，“營(yíng)改增”后金融保險(xiǎn)業(yè)面臨著諸多問題待解決，保險(xiǎn)從業(yè)人員對(duì)增值稅的理論認(rèn)知從零開始，保險(xiǎn)公司的精算、承保、理賠、財(cái)務(wù)系統(tǒng)面臨新的開發(fā)和改造，以適應(yīng)“營(yíng)改增”后對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)承保價(jià)稅分離、保險(xiǎn)理賠案件處理、科目設(shè)置、財(cái)務(wù)成本核算、稅務(wù)申報(bào)、手續(xù)費(fèi)結(jié)算、增值稅發(fā)票管理、共保再保、采購(gòu)等。

因營(yíng)業(yè)稅與增值稅的本質(zhì)區(qū)別，不同管理水平的保險(xiǎn)公司在“營(yíng)改增”后，稅收籌劃尤為重要，若在保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)體系不變的情況下，導(dǎo)致“營(yíng)改增”后保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入降低，若費(fèi)用、賠款支出可以獲取增值稅專用發(fā)票，提高進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，減少應(yīng)交增值稅額，從而降低附加稅種成本。

關(guān)鍵詞：系統(tǒng)改造、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)流程、收入、利潤(rùn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目錄

一、增值稅簡(jiǎn)介1

（一）為什么增值稅比營(yíng)業(yè)稅好？1

（二）增值稅的原理2

（三）納稅人及扣繳義務(wù)人類型2

（四）增值稅范圍3

（五）銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅3

（六）發(fā)票4

二、“營(yíng)改增”保險(xiǎn)公司系統(tǒng)改造5

（一）“營(yíng)改增”保險(xiǎn)公司對(duì)承保系統(tǒng)的改造5

（二）財(cái)務(wù)系統(tǒng)5

（三）理賠系統(tǒng)7

三、“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的影響7

（一）增值稅管理的要求7

（二）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)承保環(huán)節(jié)的影響8

（三）渠道型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的影響9

（四）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)再保、共保的影響10

（五）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)理賠環(huán)節(jié)的影響10

（六）采購(gòu)、報(bào)銷環(huán)節(jié)的影響10

（七）人力環(huán)節(jié)的影響11

四、“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)公司主要財(cái)務(wù)流程影響11

（一）增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則11

（二）費(fèi)用網(wǎng)上報(bào)銷13

（三）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出13

（四）關(guān)賬14

五、“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)業(yè)收入、利潤(rùn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響14

（一）“營(yíng)改增”對(duì)收入的影響14

（二）對(duì)保險(xiǎn)業(yè)利潤(rùn)的影響14

（三）對(duì)保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)金流量的影響15

（四）對(duì)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響15

（五）對(duì)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的影響15

（六）“營(yíng)改增”后企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)15

六、不同管理水平下對(duì)保險(xiǎn)公司利潤(rùn)、稅金影響16

（一）對(duì)整體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)影響16

（二）保費(fèi)收入17

（三）賠款支出18

（四）費(fèi)用類-對(duì)費(fèi)用影響19

（五）稅務(wù)資金20

文獻(xiàn)