所得稅會計存在相關問題的研究

摘  要

所得稅會計最早出現在美國，采用應付稅款法，而后又分別經歷了遞延法、利潤表債務法、資產負債表債務法。所得稅會計主要是為了研究和處理按照會計準則計算的會計收益和按照稅收要求計算的應稅收益兩者之間的差異的會計理論和方法。

本文主要對資產負債表債務法展開研究，從資產負債表取數，對比資產負債表上按照會計準則規定計算的資產負債的賬面價值和按照稅法規定計算的計稅基礎，兩者差異分應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延資產與負債，結合應交企業所得稅，確定最終所得稅費用。

自改革開放以來，我國的經濟不斷發展，會計準則經過不斷的變化和完善，已經和國際趨近相同。但所得稅會計才剛剛起步，在如今企業的財務處理中，還存在許多的問題影響著企業的發展。本文首先從所得稅會計的概念、資產負債的計稅基礎、暫時性差異、遞延所得稅資產及負債的確認和計量等幾個主要方面闡述所得稅會計，再提出存在的問題及相應解決措施，對創建符合我國經濟環境的所得稅會計作了一些研究。

關鍵詞：所得稅會計；暫時性差異（應納稅和可抵扣）；計稅基礎（資產和負債）；遞延所得稅資產及負債的確認和計量

目  錄

論文總頁數：13頁

1 引言2

1.1 課題背景2

1.2 國內外研究現狀2

1.3 本課題研究的意義2

1.4 本課題的研究方法2

2 所得稅會計概述及性質3

3 所得稅會計存在的相關問題3

3.1 對資產負債表中暫時性差異問題的探討3

3.1.1 計稅基礎3

3.1.2 暫時性差異3

3.1.3 暫時性差異中存在的問題5

3.2 我國與國際所得稅會計模式差異比較6

3.2.1 目前國際主要的所得稅會計模式6

3.2.1.1 一體化模式6

3.2.1.2 完全分離模式6

3.2.1.3 混合模式7

3.2.2 目前我國所得稅會計模式7

3.2.3 我國與國際所得稅會計模式相比存在差異及缺陷7

3.3 我國在會計準則及稅收法規之間存在差異8

3.4 核算方法復雜化使企業所得稅會計核算更具挑戰8

4 所得稅會計問題的解決措施8

4.1 關于暫時性差異問題的建議9

4.2 調整我國所得稅會計模式9

4.3 協調稅收法規與會計準則之間的差異9

4.4 完善新準則下企業所得稅會計核算對策9

4.4.1 掌握資產負債表債務核算方法9

4.4.2 加強會計核算的監督10

結    論10

文獻