淺析上市公司財務造假及防范措施--以金亞科技為例

內 容 摘 要

隨著我國資本市場的大力發展，很多企業多通過公開發行股票的方式是上市融資，以解決企業資金短缺，發展受阻的問題。資本市場的發展在促進企業方便融資的同時，也引發了另一個問題--財務造假。上市公司會定期發布財報，投資者則通過分析財務報表中的各項經營數據，以此作為投資依據。由于各種利益關系存在，很多上市企業會通過財務造假的方式來獲得相應的違法利益，正因為這些虛假的財務信息，投資者很容易被誤導，不但會給投資者帶來巨大的經濟損失，還嚴重干擾著證券市場的正常運轉。基于此，本文運用信息不對稱理論、委托代理理論、博弈論，通過“文獻+案例模式”，對金亞科技公司財務造假這一典型案例進行分析。運用多維視角分析金亞科技財務造假的原因以及造假手段，然后從企業內部治理、中介鑒證、外部審查機制這三個層面分別提出應對措施，以防止企業財務造假現象不斷的發生。

關鍵詞：上市公司；財務造假；金亞科技

目       錄

1．導論4

1.1 研究背景4

1.2 研究意義4

1.3 國內外研究文獻綜述5

2 財務造假的理論概述5

2.1 財務造假的概念5

2.2 財務造假動因理論6

2.2.1冰山理論6

2.2.2三角理論6

2.2.3“GONE”理論6

3．金亞科技財務造假情況分析7

3.1 企業簡介以及財務狀況7

3.2 金亞科技財務造假手段分析8

3.2.1 虛增貨幣資金8

3.2.2 虛增收入及利潤9

4.2.3 虛構預付賬款10

4. 金亞科技財務造假原因剖析10

4.1企業內部原因10

4.1.1 股權集中，公司董事會監事會職能失效10

4.1.2缺乏完善的內部控制體系11

4.2中介機構因素11

4.2.1 審計獨立性不足12

4.2.2 中介機構人員任職金亞科技12

4.3 外部治理視角下原因分析12

4.2.1 監管機構審查機制滯后12

4.2.2 懲罰力度不足13

5上市公司財務造假防范及治理措施13

5.1企業視角下內部治理體系完善13

5.1.1增強董事會及監事會的權利及獨立性13

5.1.2加強企業內部控制體系建設13

5.2中介視角下審計體系完善14

5.2.1增強外部審視獨立性14

5.2.1提升會計行業自律性15

5.3加快上市公司外部治理15

5.3.1政府監管機構的職能強化15

5.3.1加大懲罰力度15

6結論16

文獻