營改增政策對建筑業財務管理的影響及應對措施

內容摘要

長久以來，我國一直實行營業稅和增值稅兩稅并行的稅收政策，這使得企業重復征稅、稅負不均等問題一直無法得到妥善解決，嚴重制約了我國企業經濟的發展。2016年5月1日我國開始全面實行“營改增”，將企業從原先舊的稅收體制中釋放出來，徹底消除企業上述稅負等問題的存在，將會極大的促進我國企業經濟的發展。然而“營改增”帶來征稅模式上的轉變也勢必會對企業財務造成一定的影響。建筑業作為我國實體經濟的重要構成部分，以其巨額的產值為我國經濟的增長做出了極其巨大的貢獻，是屬于我國經濟發展的重要支撐型產業。所以，在這種環境下分析“營改增”對建筑企業的具體產生哪些影響，以及討論企業應采用何種對策加以應對就顯得格外重要了。本文在建筑業實施“營改增”的階段，對建筑業的財務影響進行分析，在此基礎上對建筑業的“營改增”提出有效的應對措施。

[關鍵詞]：營改增；建筑企業；財務影響

目錄

一、營改增概述7

1.營改增的歷史沿革7

2.建筑業營改增的主要政策7

2.1老項目可選擇簡易計稅方法7

2.2清包工可選擇簡易計稅方法7

2.3甲供工程可選擇簡易計稅方法7

2.4甲供材不納入計稅銷售額8

2.5現場臨時施工建筑費用可以一次性免費抵扣8

2.6進一步增加稅務機關專用發票代開點8

2.7不同建筑項目可適用不同計稅方法8

2.8混用的固定資產、無形資產、不動產或者余額貸款可以同時實行資產全額結算扣除或者抵扣8

3.建筑業營改增過程中的主要關注8

3.1進項抵扣不足問題8

3.2納稅地點確定問題9

3.3納稅義務時間問題9

二、營改增對建筑業公司的財務影響分析9

1.公司現有涉稅項目的影響9

1.1設備、人工、材料成本進項稅難以抵扣9

1.2企業管理模式與施工方的稅制銜接問題10

2.稅制轉換的影響分析10

3.開票率的影響10

4. “營改增”改革對財務指標的影響11

4.1 ROE11

4.2 EPS12

三、建筑行業增值稅納稅風險管控13

1.建筑施工企業應對增值稅納稅風險的規劃13

1.1建筑施工企業應對增值稅納稅中的轉嫁風險13

1.2建筑施工企業應對增值稅納稅中的操作風險14

1.3建筑施工企業應對增值稅納稅中的政策風險14

2.建筑施工企業應對增值稅納稅風險的策略14

2.1更新觀念,增強決策層的指揮作用14

2.2用專業知識武裝財務人員14

2.3利用過渡期政策解決稅務風險的控制14

四、營改增對納稅籌劃方案的影響及合理化建議15

1.營改增對建筑業納稅籌劃影響15

2.納稅籌劃方案的建議15

2.1提高營改增知識15

2.2提高建筑企業的機械設備15

2.3提高納稅申報管理機制16

文獻