東方金鈺財務舞弊問題研究

內 容 摘 要

在最近幾年里，伴隨著市場經濟的飛速發展，各大上市公司間的競爭和角逐也是愈演愈烈。很多上市公司為了達到企業的業績指標亦或是自身的利益目標不擇手段，甚至采用財務舞弊的手法去粉飾業績。例如進行虛假銷售交易、虛構相關財務數據、粉飾財務報表、做假賬等等，這種現象已經嚴重影響市場經濟秩序，破壞了誠實經營的市場氛圍，敗壞了良好競爭的社會風氣，應揚棄制止。

上市公司財務舞弊案例頻發不窮卻無法根治，這其中存在的原因及問題值得我們深思。本文以東方金鈺財務舞弊事件為典型案例，首先介紹財務舞弊概念與財務舞弊動因理論等基礎理論，再簡要介紹東方金鈺公司的發展及背景，列出東方金鈺造假手段并深入分析，之后將東方金鈺完整造假過程和結果還原，主要結合GONE理論等分析東方金鈺公司財務造假動因并提出相關對策和建議，指出可以通過完善內部控制制度、健全公司治理機制、完善法律、加大造假處罰力度等方法來減少財務舞弊不正之風行為的發生，從而促進上市企業發展，鞏固誠實經營的市場氛圍，進而促進資本市場的和諧發展，同時對我國上市公司造假研究具有很強的現實意義和借鑒之處。

[關鍵詞]：財務舞弊；GONE理論；東方金鈺

目       錄

1 緒論1

1.1 研究背景和意義1

1.1.1 研究背景1

1.1.2 研究意義1

1.2 文獻綜述2

1.2.1 國外文獻綜述2

1.2.2 國內文獻綜述2

1.2.3 文獻述評3

1.3 研究內容與方法3

1.3.1 研究的主要內容3

1.3.2 研究的主要方法3

2 財務舞弊概念及財務舞弊動因理論4

2.1 財務舞弊概念4

2.2 財務舞弊動因理論4

2.2.1 GONE理論4

2.2.2 舞弊風險因子理論5

2.2.3 三角理論6

2.2.4 冰山理論6

3 東方金鈺公司財務舞弊案例介紹6

3.1 背景分析6

3.1.1 市場背景6

3.1.2 公司背景7

3.2 企業簡介7

3.3 東方金鈺財務舞弊情況8

3.3.1 東方金鈺財務舞弊事件經過8

3.3.2 財務舞弊內容經過8

4 東方金鈺公司財務舞弊案例分析9

4.1 東方金鈺財務舞弊手段分析9

4.1.1 虛構銷售和采購交易9

4.1.2 虛假記錄各項財務資料9

4.2 財務報告存在問題分析10

4.2.1 償債壓力大10

4.2.2 存貨比重高11

4.2.3 盈利能力下降11

4.3 基于GONE理論的舞弊動因分析12

4.3.1 貪婪因子分析12

4.3.2 機會因子分析12

4.3.3 需要因子分析13

4.3.4 暴露因子分析13

5 東方金鈺公司財務舞弊案例啟示13

5.1 影響東方金鈺財務舞弊的原因分析13

5.1.1 財務人員缺乏較好的職業品德13

5.1.2 企業負責人缺乏合理的指導精神14

5.1.3 企業管理制度不合理14

5.1.4 未形成高效的監督管理機制14

5.2 防止上市公司財務造假的對策15

5.2.1 完善內部控制制度15

5.2.2 健全公司治理機制15

5.2.3 完善法律，加大造假處罰力度16

6 結論16

文獻