上市公司審計(jì)中的主要問題及其對策

內(nèi) 容 摘 要

改革創(chuàng)新開放以來，隨著我國社會主義法治市場經(jīng)濟(jì)的不斷健康發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性對于企業(yè)投資者的長期投資決策而言是毋庸置疑的。注冊會計(jì)師在促進(jìn)維護(hù)我國社會主義法治市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著非常重要的領(lǐng)導(dǎo)作用。然而在我國，審計(jì)失敗的事件時(shí)有發(fā)生，審計(jì)失敗丑聞的曝光不僅會給投資者帶來經(jīng)濟(jì)上的損失，而且還會給社會帶來許多負(fù)面的影響。

本文以介紹企業(yè)審計(jì)失敗的主要原因及具體防范方法對策為主，通過簡要分析康美藥業(yè)審計(jì)失敗的主要原因以此總結(jié)歸納出上市公司審計(jì)失敗的防范對策。希望注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)工作的過程中能夠做到以史為鑒并且吸取教訓(xùn)，在以后的審計(jì)工作中能夠減少甚至避免審計(jì)失敗。

[關(guān)鍵詞]：審計(jì)失敗；康美藥業(yè)；防范對策

目       錄

1 引言4

2 理論基礎(chǔ)5

2.1 審計(jì)失敗的概念及其特點(diǎn)5

2.1.1 審計(jì)失敗的概念5

2.1.2 審計(jì)失敗的特點(diǎn)5

2.2 審計(jì)失敗的影響6

2.2.1 對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的影響6

2.2.2 對投資者的影響6

2.2.3 對社會的影響6

3 康美藥業(yè)審計(jì)失敗案例回顧8

3.1 康美藥業(yè)股份有限公司及其業(yè)務(wù)簡介8

3.2 正中珠江會計(jì)師事務(wù)所簡介8

3.3 正中珠江會計(jì)師事務(wù)所對康美藥業(yè)審計(jì)失敗的表現(xiàn)8

3.3.1 銀行函證未認(rèn)真實(shí)施8

3.3.2 未認(rèn)真實(shí)施存貨監(jiān)盤程序9

3.3.3 關(guān)聯(lián)方交易異常未及時(shí)進(jìn)行關(guān)注9

4 康美藥業(yè)審計(jì)失敗問題及原因分析11

4.1 康美藥業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的問題11

4.1.1 銀行存款與有息負(fù)債雙高11

4.1.2 凈現(xiàn)比連續(xù)小于11

4.1.3 存貨金額居高不下12

4.2 康美藥業(yè)審計(jì)失敗原因12

4.2.1 事務(wù)所層面12

4.2.2 被審計(jì)單位層面13

4.2.3 外部環(huán)境14

5 上市公司審計(jì)失敗防范措施15

5.1 審計(jì)主體層面15

5.2 審計(jì)客體層面16

5.3 外部環(huán)境層面16

6 結(jié)論17

文獻(xiàn)