基于內部控制視角的輔仁藥業財務舞弊成因與防范研究

財務舞弊行為極大地損害了上市公司的利益，被誤導的投資者時常虧得血本無歸，同時，也損害了資本市場的良性發展。很多財務舞弊的發生，很大一部分原因在于上市公司內部控制的缺陷。本文以輔仁藥業的財務舞弊事件為例，基于內部控制視角對輔仁藥業的財務舞弊案例進行分析，從內部控制的五要素深入分析其財務舞弊的成因，在此基礎上提出相關的防范建議，這不僅有助于豐富公司財務舞弊防控理論， 也可以給實務界一定的參考價值，對于提升企業的經營管理效率和加強企業內部控制管理有著重要的現實意義。

關鍵詞：財務舞弊；內部控制缺陷；醫藥企業

目 錄

1 引言1

2 財務舞弊及內部控制理論概述1

2.1 財務舞弊1

2.2 內部控制2

2.3 財務舞弊與內部控制的關系3

3 輔仁藥業財務舞弊概述4

3.1 輔仁藥業公司簡介4

3.2 輔仁藥業舞弊手法5

3.3 輔仁藥業舞弊后果5

4 內部控制視角下輔仁藥業財務舞弊成因分析6

4.1 內部環境6

4.1.1 輔仁藥業的股權較為集中6

4.1.2 輔仁藥業董事會被大股東把持7

4.1.3 輔仁藥業的監事會未起到相應作用8

4.2 風險評估8

4.2.1 存在管理層職業道德敗壞風險9

4.2.2 存在管理層與治理層沖突的風險9

4.3 控制活動9

4.3.1 關聯擔保未經董事會、股東大會審議9

4.3.2 關聯方占用資金不入賬10

4.4 信息與溝通10

4.4.1 信息披露不及時10

4.4.2 信息溝通障礙11

4.5 內部監督11

4.5.1 內部控制自評報告流于形式11

4.5.2 輔仁藥業的持續監測活動不起作用12

5 輔仁藥業完善內部控制以防范財務舞弊的對策13

5.1 從內部環境方面完善內部控制13

5.1.1 完善公司股權結構13

5.1.2 優化內部治理結構13

5.1.3 加強職業素養建設14

5.2 從風險評估方面完善內部控制14

5.2.1 加強相關風險識別14

5.2.2 對相關風險進行分析評估15

5.3 從控制活動方面完善內部控制15

5.3.1 強化貨幣資金及關聯方交易控制制度15

5.3.2 完善關聯方擔保審議程序15

5.4 從信息與溝通方面完善內部控制16

5.4.1 完善信息交流渠道與機制16

5.4.2 提高內部控制評價報告16

5.5 從內部監督方面完善內部控制16

5.5.1 提高內部控制自我評價報告質量16

5.5.2 健全企業內部監管機制17

6 結語17

文獻