公司利潤操縱的常見手段及其對策

內(nèi) 容 摘 要

利潤操縱是上市公司財務(wù)壁中的一種重要模式，近年來，上市公司財務(wù)舞弊個案中通過濫用會計政策調(diào)節(jié)利潤、控制關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤、利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤、利用不良資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤等的情況相對突出，而利潤操縱極大地?fù)p害了上市公司財務(wù)信息質(zhì)量、可能對投資者及其他利益相關(guān)者產(chǎn)生決策誤導(dǎo)并帶來較大的利益損失。本文結(jié)合相關(guān)案例分析，探討上市公司利潤操縱的類型，并分析上市公司通過利潤操縱進(jìn)行財務(wù)幣的原因。提出證券市場規(guī)范化與會計規(guī)范化的基礎(chǔ)上、健全市場監(jiān)管、改善上市公司內(nèi)部治理與內(nèi)部控制、提高審計監(jiān)督功能，對積極利用退市和其他處罰懲治利潤操縱行為、規(guī)范上市公司財務(wù)披露和保障信息質(zhì)量的相關(guān)對策。

[關(guān)鍵詞]：上市公司；利潤操縱；防范措施

目       錄

1引言3

2上市公司利潤操縱的手段及案例3

2.1 濫用會計政策調(diào)節(jié)利潤3

2.1.1會計政策選擇下利潤操縱的原理3

2.1.2會計政策選擇下利潤操縱的案例分析3

2.2 控制關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤4

2.2.1 關(guān)聯(lián)交易下的利潤操縱原理4

2.2.2上市公司通過關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤操縱的案例分析4

2.3 利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤 4

2.3.1 資產(chǎn)重組及上市公司利潤調(diào)節(jié)原理4

2.3.2 上市公司利用資產(chǎn)重組操縱利潤的案例分析4

2.4提前確認(rèn)利潤操縱利潤4

2.4.1提前確認(rèn)利潤操縱利潤的原理4

2.4.2上市公司提前確認(rèn)利潤進(jìn)行利潤操縱的案例分析5

3 上市公司利潤操作的動因分析5

3.1內(nèi)部原因5

3.1.1公司治理失效6

3.1.2內(nèi)部控制形式化6

3.1.3掩蓋虧損6

3.2外部原因6

3.2.1證券市場監(jiān)管不到位6

3.2.2會計師審計質(zhì)量不佳6

4 上市公司利潤操縱行為的治理措施6

4.1 改善上市公司財務(wù)信息披露的內(nèi)部環(huán)境6

4.1.1 改善公司治理6

4.1.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制7

4.1.3 優(yōu)化財務(wù)管理7

4.2 改善外部環(huán)境7

4.2.1完善法規(guī)和準(zhǔn)則，健全證券監(jiān)管制度7

4.2.2 改善會計師審計質(zhì)量7

5 結(jié)語7

文獻(xiàn)