當前我國個人所得稅征管中存在的問題及對策

的問題及對策

內 容 摘 要

個人所得稅款是財政收入的重要來源，在調節社會貧富差距、促進稅收公平方面發揮了重要作用，隨著我國社會財富的增加、居民收入的提高，伴隨著生活水平也越來越高，使得個人所得稅占財政收入比重越來越大，個稅收入還具有易分散、流動性強的特征，這在一定程度上加大了稅收征管的難度。 

2018 年 8 月 31 日，《個人所得稅法》第七次修正完成，這也是我國個人所得稅稅制的一次根本性變革，標志著我國個人所得稅從分類稅制轉變為綜合與分類相結合的混合稅制，并于2019年1月1日正式實施新個人所得稅法，盡管新稅法完善了老稅法很多不足，更人性化的考慮了居民的生計問題，增加了更多的稅收優惠，但因為個稅納稅義務人納稅遵從度較低、高收入人群偷逃個人所得稅稅款以及有關部門稅收征管不嚴格等原因從而造成國家在個稅方面的稅收收入流失。又因為與其他發達國家相比，我國的個稅起源的較晚，在個稅稅收征管實踐方面有很多不足之處，但我們可以取長補短，研究出一套屬于并符合我國當下情況的個稅稅收征管體制。

本文以第七次改革后的新個稅作為寫作背景，以個稅稅收征管為研究對象，采用了文獻資料法、案例分析法等方法，來具體說明我國稅制改革下稅收征管實踐中存在的問題，文章最后在借鑒國內（廣州省、云南省）、國際經驗（美國雙向申報制度、日本藍色申報表制度、德國全面稅務代理）前提下結合我國國情提出改進和健全我國自然人征管制度的建議。

關鍵詞：個人所得稅、高收入、征管問題

目       錄

一、個人所得稅概念及特征6

1、個人所得稅概念6

1.1個稅基本概念6

1.2個稅納稅義務人7

二、我國現行個人所得稅征收實踐中普遍存在的問題7

1、個稅納稅遵從度低7

2、收入來源的多元化、行業特性造成收入的灰色地帶8

3、納稅收入申報不實9

4、稅收征收不太嚴管9

4.1法律涉入淺10

4.2稅務與各部門信息不對稱10

4.3配套管理制度不健全10

三、對征收中存在問題的應對政策10

1、借鑒國內經驗10

1.1廣州地區10

1.2云南省曲靖市11

2、借鑒國外經驗11

2.1美國的雙向申報制度11

2.2日本的藍色申報表制度11

2.3德國的全面稅務代理服務12

3、完善我國征管機制的建議12

3.1部門聯合信息共享12

3.2建立納稅人信用系統12

3.3積極發展稅務代理12

3.4優化稅收宣傳12

文獻