營改增對金融業的影響分析

內 容 摘 要

增值稅改革的方向影響著金融業的神經，由于營業稅重復征收的弊端，我國以更科學、更中立的增值稅代替營業稅是合理的。2012年初，近五年（上海試點，八個試點省市乃至全國)營業稅，增值稅試點地區全面開放(營業稅改為增值稅）。結構性減稅的效果越來越明顯。此次旨在減輕稅負的重大稅收改革，將開拓金融業的增值稅抵扣鏈條，有效吸引具有國際視野和更多金融資源的企業客戶進入中國金融市場。然而，由于政策形成對現有商業模式的巨大影響，金融業在“以增值稅代替營業稅”的政策環境中面臨著嚴峻的挑戰，一些從事金融業務的公司的稅負增加。由于稅率提高，進項稅額抵扣不足。本文主要分析了全面實施“營改增”對我國金融業的影響，分析了金融業“營改增”的困境，提出了完善金融業“營改增”困境的對策。

[關鍵詞]：營改增；稅收要素；稅收征管

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內 容 摘 要2

引言5

1.全面實施“營改增”對我國金融業的影響5

1.1對金融業征稅思路的影響5

1.2.對金融業征稅方法的影響6

1.3對金融業稅收管理成本的影響6

1.4對金融業稅基擴大或收縮的影響7

2.金融業“營改增”的困境7

2.1稅收要素難以確定7

2.1.1計稅基礎難以準確計量7

2.1.2稅率難以確定7

2.1.3計稅方式難以確定8

2.2稅收征管的挑戰9

2.2.1金融業涉及稅收征管權問題9

2.2.2金融服務交易產生巨大的計費需求9

2.3稅收收入歸屬難以確定10

3.完善金融業“營改增”困境的對策11

3.1科學設置基本稅制要素11

31.1設計金融業稅制的要素11

3.1.2稅率的確定11

3.1.3免稅和零稅率條例的確定12

3.1.4進項稅額的抵扣12

3.2規范稅收征管12

3.2.1移交國家稅務總局12

3.2.2規范稅收征管13

3.2.3完善后續扶持政策13

3.2.4開展稅收宣傳教育13

3.3現行增值稅稅收收入共享機制13

4.結論14

文獻