上市公司審計失敗問題研究

內 容 摘 要

近些年來，隨著資本市場不斷發展，我國涌現了很多的上市公司，在這期間審計的作用被凸顯出來。上市公司必須提供合法、真實、公允的財務信息，而這些信息數據的鑒定者就是被稱為“經濟警察”的注冊會計師（CPA），鑒定過程就是審計活動。由于業務種類繁雜、公司規模擴大以及各種財務舞弊手段的出現，審計失敗的風險越來越高。審計失敗所造成的不利影響會涉及到各個方面，如讓投資者遭受經濟損失，弱化社會公眾對事務所的認可度，降低負責人的可信度，最終阻礙資本市場的有序、長久性發展。筆者將從國內外有關審計失敗的研究切入，以負責上海大智慧股份有限公司審計活動的立信會計師事務失敗案例為基礎，探討導致審計失敗的原因、審計失敗的表現與所帶來的影響，以期讓會計事務所以及相關人士在審計失敗防范方面有所參考與借鑒，更好地促進注冊會計師審計行業與資本市場的長久發展。

[關鍵詞]：審計失敗；財務舞弊；注冊會計師

目       錄

1前言1

2審計失敗的相關概述2

2.1審計失敗的定義2

2.2審計失敗的表現2

2.3審計失敗的原因3

2.3.1被審計單位原因3

2.3.2注冊會計師原因3

2.3.3事務所原因3

3大智慧審計失敗事件及其原因分析5

3.1大智慧審計失敗事件的表現5

3.1.1部分銷售異常事項未能執行必要的審計程序5

3.1.2發現異常電子銀行回單未能實施有效審計程序5

3.1.3未能按照權責發生制調整跨年計發年終獎6

3.2大智慧審計失敗事件的原因6

3.2.1大智慧公司自身原因7

3.2.2立信事務所審計人員原因7

3.3立信事務所的原因8

4上市公司審計失敗的防范對策10

4.1公司需加強完善治理結構10

4.2審計人員需加強專業素養培訓10

4.3事務所需要加強審計質量控制11

5結論12

文獻