上市公司審計(jì)中的主要問(wèn)題及其對(duì)策

內(nèi) 容 摘 要

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本市場(chǎng)的不斷壯大，社會(huì)公眾對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)信息的需求也日漸增加，因此審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的好壞越來(lái)越被廣大報(bào)表使用者所重視。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離使得企業(yè)投資人不介入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，造成企業(yè)投資人所掌握的會(huì)計(jì)信息和管理者所掌握的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重不對(duì)稱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)由此產(chǎn)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方，本應(yīng)起著至關(guān)重要的監(jiān)督作用，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息狀況的充分掌握以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)管理人員日常經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督。但近十年來(lái)持續(xù)不斷發(fā)生的財(cái)務(wù)舞弊信息造假事件使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在社會(huì)公眾中的信任度急劇下降。過(guò)去的幾年發(fā)生的銀廣夏事件、萬(wàn)福生科、科龍電器等審計(jì)失敗案，使得相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及企業(yè)無(wú)一幸免地受到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的懲罰，造成了不好的社會(huì)影響。因此，研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的原因、探討審計(jì)失敗的防范措施具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]：上市公司；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)；企業(yè)所有權(quán)

目       錄

1.引言1

2.上市公司審計(jì)中存在的主要問(wèn)題1

2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在事務(wù)所存在的問(wèn)題1

2.1.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)水平1

2.1.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德需要加強(qiáng)2

2.1.3注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有待規(guī)范2

2.2上市公司方面存在的問(wèn)題3

2.2.1股權(quán)過(guò)于集中3

2.2.2公司內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性3

2.3法律及制度方面存在的問(wèn)題3

2.3.1法律制度不健全4

2.3.2審計(jì)行業(yè)制度不合理4

3.解決上市公司審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策5

3.1針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所方面的對(duì)策5

3.1.1完善人才選拔途徑，制定培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃5

3.1.2規(guī)范職業(yè)道德規(guī)則，建立職業(yè)信譽(yù)制度6

3.1.3加強(qiáng)監(jiān)管、創(chuàng)造公平有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境6

3.2完善上市公司的內(nèi)部控制機(jī)制7

3.3針對(duì)法律及制度方面的對(duì)策7

3.3.1完善相關(guān)的法律制度7

3.3.2．規(guī)范審計(jì)行業(yè)制度8

文獻(xiàn)