公司利潤操縱的常見手段及其對策

內 容 摘 要

在中國的證券市場上，財務造假事件屢見不鮮，證券市場財務造假已然成為我國一個普遍現象。由于我國相關法律法規的不健全，越來越多的公司通過對利潤的操作來進行財務造假。利潤操縱給社會和個人帶來的損害很大，有必要對其進行分析研究。本文通過首先對利潤操縱進行了界定，并從公司進行利潤操縱的內因和外因兩方面進行原因分析；然后重點講述了公司進行利潤操縱的主要手段，主要是虛增銷售收入，進行掛賬處理，利用關聯交易來調節利潤，通過變更會計方法和政策來調節利潤，通過調整費用來進行利潤操縱等。最后根據文獻研究和自己所學，從改善公司治理結構，優化公司股權結構、加強公司的內部控制、提高會計人員的綜合素質、完善會計準則及公司會計制度、強化對關聯交易的控制和管理、提高CPA的職業道德素養、加大懲罰力度，提高利潤操縱成本幾個方面提出相應的防范對策。希望為控制公司利潤操縱提供整治對策。

[關鍵詞]：利潤操縱；成因；對策

目       錄

1.前言4

2.公司進行利潤操縱的界定和成因4

2.1利潤操縱的概念4

2.2公司進行利潤操作的內因5

2.2.1公司經營者為尋求自身利益而編造虛假利潤信息5

2.2.2公司為了融資和維護良好的形象而進行利潤操縱5

2.2.3公司為規避稅收而隱瞞利潤6

2.2.4上市公司為了自身利益進行利潤操縱6

2.3公司進行利潤操縱的外因6

2.3.1會計準則和會計制度的缺陷6

2.3.2公司治理結構的缺陷6

2.3.3證監會的相關規定和治理存在問題7

2.3.4注冊會計師(CPA)審計監督機制不完善7

2.3.5地方領導提高“政績”的渠道7

3.公司進行利潤操縱的手段7

3.1虛增銷售收入8

3.2進行掛賬處理7

3.2.1應收賬款掛賬7

3.2.2待處理財產損益長期掛賬7

3.2.3在建工程長期掛賬7

3.3利用關聯交易來調節利潤8

3.4通過變更會計方法和政策來調節利潤8

3.4.1利用調整存貨的計價方法來調節利潤8

3.4.2通過固定資產折舊來進行利潤操縱8

3.4.3通過改變長期股權投資的核算方式來調節利潤9

3.5通過調整費用來進行利潤操縱9

3.6其他方法9

3.6.1通過資產減值準備來調節利潤9

3.6.2通過不合理的使用公允價值來調節利潤9

3.6.3利用債務重組進行利潤操縱9

4.防范公司利潤操縱的對策9

4.1改善公司治理結構，優化公司股權結構9

4.2加強公司的內部控制10

4.3提高會計人員的綜合素質10

4.4完善會計準則及公司會計制度10

4.5強化對關聯交易的控制和管理10

4.6提高CPA的職業道德素養10

4.7加大懲罰力度，提高利潤操縱成本11

5.結論11

參 考 文 獻