關聯方交易下的內部控制研究——以凱迪生態公司為例

XCLW50122  關聯方交易下的內部控制研究——以凱迪生態公司為例  (字數：14670)

摘要

20世紀90年代，資產重組的出現使得關聯交易越來越重要。然而，隨著國有企業改革的不斷深入，尚未完全改制的上市公司與控股子公司之間存在著非常密切的關系。不公平關聯交易頻繁發生，導致市場資源未能有效配置，也使國有企業的發展面臨嚴峻挑戰。投資者和中小股東權益受到侵害。為了抑制不公平的關聯交易，僅采用會計準則、審計監督等外部監督手段顯然是不夠的。同時，通過完善企業內部控制制度，可以更好地實現對企業自身關聯交易的管理和監督。

本文在回顧國內外相關文獻研究成果的基礎上，采用文獻研究法和案例研究法，以關聯交易的內部控制框架為基礎，對關聯交易的內部控制進行研究，并就凱迪生態環境科技有限公司（以下簡稱“凱迪生態”）2017年度關聯交易內部控制被出具否定意見一案進行了深入探討。通過闡述審計報告中對關聯交易重大問題的否定意見，分析內部控制存在的缺陷和原因，最后總結案例啟示，為公司建立有效的關聯交易內部控制機制提出建議。

關鍵詞：關聯方交易；內部控制；凱迪生態

abstract

In the 1990s, the emergence of asset restructuring makes connected transactions more and more important. However, with the continuous deepening of the reform of state-owned enterprises, there is a very close relationship between the listed companies that have not been completely restructured and the holding subsidiaries. Unfair related party transactions occur frequently, which leads to the failure of effective allocation of market resources, and also makes the development of state-owned enterprises face severe challenges. The rights and interests of investors and small and medium shareholders are infringed. In order to restrain unfair connected transactions, it is obviously not enough to use only accounting standards, audit supervision and other external supervision means. At the same time, by improving the internal control system, we can better realize the management and supervision of the enterprise's own related transactions.

Based on the review of the relevant literature research results at home and abroad, this paper adopts the literature research method and case study method to study the internal control of connected transactions based on the internal control framework of connected transactions, and makes a deep research on the case that the internal control of connected transactions of Kaidi ecological environment technology Co., Ltd. (hereinafter referred to as "Kaidi ecology") was denied in 2017 Discussion. By expounding the negative opinions on the major issues of connected transactions in the audit report, analyzing the defects and causes of internal control, and finally summarizing the case enlightenment, this paper puts forward suggestions for the company to establish an effective internal control mechanism of connected transactions.

Key words: related party transactions; internal control; Kaidi ecology

目錄

一、 緒論 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意義 1

（三） 文獻綜述 1

1． 關聯方交易研究 1

2． 內部控制研究 2

3． 關聯方交易內部控制研究 2

（四） 研究內容和方法 3

二、 關聯方交易內部控制概述 4

（一） 關聯方交易界定 4

（二） 內部控制的目標和五要素 4

（三） 關聯方交易內部控制框架 5

三、 案例概況 7

（一） 生態公司行業背景 7

（二） 凱迪生態公司簡介 7

（三） 凱迪生態關聯交易重大事項 7

1． 關聯關系認定疑慮 7

2． 關聯方非經營性資金占用疑慮 8

3． 關聯方交易審批程序缺陷 9

四、 案例分析 9

（一） 關聯交易內部控制環境混亂 9

1． 內部治理結構不穩定 9

2． 內部人員專業性不夠 10

（二） 關聯交易信息內部控制風險巨大 10

1． 未關注財務風險 10

2． 未關注經營風險 11

3． 未關注合規風險 11

（三） 關聯交易內部控制活動不完整 11

（四） 關聯交易內部控制信息溝通有問題 12

（五） 關聯方交易內部控制監督不充分 12

五、 建議 13

（一） 維護關聯交易內控環境的穩定 13

（二） 評估及控制關聯交易風險 13

（三） 規范關聯交易內部控制活動 13

1． 以實質重于形式為準對關聯方進行認定 13

2． 完善關聯方交易審批程序 13

（四） 加強關聯交易信息溝通及披露 13

（五） 完善企業關聯交易內部監督 14

六、 總結 15

參考文獻. 16