淺析控制環境對企業內部控制水平的影響

中文摘要

目前被全球廣泛贊同的內控定義是在1992年由美國COSO委員會發布的報告。它系統全面的闡述了涵蓋內部控制的主要目標和五個方面的內容,提出內部控制的概念，是一個需要公司董事會成員、各級管理人員以及基層各部門員工共同參與維護的多層次的框架體系。從中也可以發現，內部控制是一個以提高企業經營效率，降低投資損失風險為目標，致力于幫助企業提高會計信息的可靠性，并引導其在行業規章制度和國家法律法規的規范下有序進行經營活動的一系列程序。它由控制環境、風險評估、信息與溝通、控制活動和監督五個要素構成，“控制環境”要素是其他各要素有效運行的基礎。

良好的控制環境能夠使企業運行變得高效，也能夠避免企業發生一些與政策法規所沖突矛盾的地方，從我國發布的一系列監管制度看來，政府對于企業的內部控制要求越來越嚴格，也對其做出了一系列的明確的要求。因此企業做好其內部控制對于其自身來說是十分必要的。國美電器公司自成立至今已有幾十年歷史，但企業發展歷程和現狀的限制，管理者對財務管理的方法與規范性缺乏足夠的認識和重視，公司的業務多管理水平有限，對內部控制環境的意識不到位，企業內部職責體系沒有梳理，哪些崗位在內部控制環境中應該落實怎樣的職責沒有明確的規定，致使企業內部的信息不對稱，真實性和規范性無法保證。基于這樣的考慮，良好的內部控制環境就顯得非常重要。

關鍵詞：控制要素；內部控制；會計；大數據；控制環境

目錄

一、 緒論 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意義 1

（三） 研究內容與方法 1

二、 內部控制相關理論 2

（一） 內部控制 2

（二） 內部控制要素 2

（三） 內部控制的作用 3

三、 影響企業內部控制水平的環境要素分析 ——以國美電器為例 3

（一） 國美電器公司簡介 3

（二） 影響國美電器企業內部控制水平的環境要素分析 4

1． 內部環境分析 4

2． 控制活動分析 5

3． 風險評估分析 6

4． 信息與溝通分析 9

5． 內部監督分析 9

（三） 控制環境分析 10

1． 控制環境對控制活動的影響分析 10

2． 控制環境對風險評估的影響分析 10

3． 控制環境對信息與溝通的影響分析 10

4． 控制環境對內部監督的影響分析 10

四、 國美電器公司控制環境存在的問題及改進建議 10

（一） 國美電器公司控制環境存在的問題 10

1． 內部控制人員素質不高和認識不足 11

2． 沒有搭建完善的內部控制體系 11

3． 內部監督機制尚不健全 11

4． 欠缺系統的風險管理機制 12

5． 企業信息的溝通渠道不暢通 12

（二） 國美電器公司控制環境優化措施 13

1． 提高管理者內部控制意識和素質 13

2． 建立完善企業內部控制體系 13

3． 完善內部審計制度，建立高效的監督機制 13

4． 建立系統的風險管理機制 13

5． 建立有效的信息溝通渠道 14

五、 結論 14

六、 參考文獻 15