三全食品股份有限公司內部控制問題研究

摘要

伴隨著社會主義市場經濟的蓬勃發展，經濟全球化及一體化成為世界經濟脈搏的主要動力，企業與企業的彼此摩擦呈現擴大的趨勢。特別是近幾年來，企業不僅要面對國內市場的考驗，還要應對國際市場的競爭，以可控手段對企業內部進行合理調控，是當代企業在世界經濟站穩腳跟的重要支點。食品加工企業在保持自身食品安全及經濟快速發展的同事，除了要明確自身的發展方向，制定合理的戰略規劃外，還要注意進一步優化及完善內部控制。企業的合理調控制度成為現代企業管理不可或缺的重要手段，對于降低企業經營管理風險、提高經營管理水平、實現企業可持續發展及維護市場經濟秩序等方面具有極其重要的意義。食品加工類的企業作為人們日常生活中接觸最廣泛的產業，由于當前的國內矛盾已從快速發展的經濟模式轉變為高質量的經濟發展模式，市場內部的競爭呈現白熱化趨勢。本文通過對企業內部控制相關理論的研究，借鑒三全食品股份有限企業的內部控制制度及規范，著重分析了內控應遵循的原則、基本要素、制度如何建立、如何防范風險以及對策等一系列問題，以期建立更加完善的內部控制體系。

關鍵詞：內部環境；內部控制；內部監督

目錄

一、 內部控制相關理論 1

（一） 內部控制的含義 1

（二） 內部控制的基本目標 1

1． 促使企業的領導層實現本企業的經營方針及經營目標 1

2． 促進企業戰略發展目標的實現 1

3． 確保企業資金安全，防止資金流失 1

4． 保證企業財務數據報表及經營業務信息的相對性及客觀性 1

5． 防止企業相關信息通報的滯后性及主觀性 1

6． 促進企業經營的合法性 2

（三） 內部控制的原則 2

1． 全面性原則 2

2． 制衡性原則 2

3． 重要性原則 2

4． 適應性原則 2

5． 成本效益原則 2

（四） 內部控制的基本要素 3

1． 內部環境要素 3

2． 風險評估要素 3

3． 控制活動要素 4

4． 信息與溝通要素 4

5． 內部監督要素 4

二、 三全食品股份有限企業概況 4

三、 三全食品股份有限企業內部控制現狀分析 4

（一） 組織結構 5

（二） 會計管理控制 5

（三） 人力資源管理 5

（四） 信息溝通管 5

（五） 內部監督 5

四、 三全食品股份有限企業的內部控制存在的問題及原因 6

（一） 三全食品股份有限企業的內部控制存在的問題 6

1． 控制環境不完善 6

2． 企業架構流于形式 6

3． 制約制度不規范 6

4． 責任單位的會計信息不明確 6

5． 員工激勵措施缺乏 6

6． 風險意識薄弱，對風險評估不足 7

7． 信息溝通不暢通，信息真實性、有效性不足 7

8． 外部、內部監督力度不足 7

（二） 三全食品股份有限企業內部控制存在問題的原因 7

1． 企業內部組織架構的不規范，影響了內部控制的執行 7

2． 企業文化的建設缺乏內部控制文化的支持 7

3． 內控的執行行為主體素質低下 7

4． 會計責任主體不明確 8

5． 企業缺失對員工的績效管理 8

6． 風險評估意識差，沒有敏感的風險認識 8

7． 信息溝通制度不明確 8

8． 缺乏有效的監督機制 8

五、 健全三全食品股份有限企業內部控制的對策建議 9

（一） 完善企業的內部控制環境 9

（二） 強化企業控制職能加強企業負責人自身的業務素質 9

（三） 充分發揮會計職能發揮主體的作用 9

（四） 建立責任會計制度 9

（五） 實施有效的員工激勵措施 10

（六） 實施全面的風險評估并提高風險管理水平 10

（七） 建立完善的信息溝通系統 10

（八） 加強內外部監督并健全內部控制監督機制 10

參考文獻 12