永藝家具股份有限公司應收賬款內部控制問題研究

中文摘要

國內經濟面臨著下行趨勢，行業競爭日益激烈，為了占領更大的市場，許多公司首選的便是信用銷售。家具制造公司具有更高的成本和客戶群，銷售數量有限，這導致相對大量的應收賬款。永藝家具股份有限公司是集設計，生產，銷售于一體的領先工業家具公司。雖然永藝家具股份有限公司的客戶群相對穩定且銷售相對較好，但應收賬款內部控制仍存在一些不足之處。因此，如何完善永藝家具股份有限公司應收賬款內部控制是我們迫切需要解決的重要問題。

本文首先介紹了應收賬款的相關理論，為后面的理論分析研究奠定了基礎。接著分析了永藝家具股份有限公司應收賬款的現狀，發現該公司應收賬款規模較大，在應收賬款方面也存在一些需要改進之處。最后筆者總結出解決相關問題的對策，如組織結構方面：合理設置公司組織結構；風險評估方面：構建客戶信用評價體系，制定合理、規范的信用政策等；控制活動方面：完善考核制度，工作責權分明；信息溝通方面：加強各部門協調溝通能力，催款方式多樣化；監督程序方面：加強內部監督，完善內部控制，從而來改進永藝家具股份有限公司應收賬款內部控制。

關鍵詞：應收賬款；內部控制；信用管理；考核制度；風險評估

目錄

一、 應收賬款內部控制概述 1

（一） 應收賬款的定義 1

（二） 內部控制理論 1

1． 內部環境 1

2． 風險評估 1

3． 控制活動 1

4． 信息與溝通 1

5． 內部監督 1

（三） 應收賬款內部控制評價指標和方法 1

1． 應收賬款轉化率 2

2． 應收賬款周轉天數 2

3． 貨款回收率 2

4． 應收賬款與銷售收入的比值 2

5． 現金流量與營業收入的比值 2

6． 應收賬款與流動資產的比值 2

（四） 應收賬款內部控制的特點及目標 2

1． 內部控制的特點 2

2． 賬款內部控制的目標 3

二、 永藝家具股份有限公司應收賬款現狀分析 4

（一） 永藝家具股份有限公司應收賬款的規模情況 4

（二） 永藝家具股份有限公司應收賬款現狀 4

（三） 公司應收賬款內部控制的現狀 5

1． 公司應收賬款管理現狀 5

2． 收款環節的內控現狀 5

3． 銷售環節的內控現狀 5

三、 永藝家具股份有限公司應收賬款內部控制問題分析 6

（一） 公司各部門組織結構有待完善 6

1． 各部門職能分工有待完善 6

2． 未建立專門的信用管理部門 6

（二） 信用風險評估意識有待加強 6

（三） 績效考核不完善，責權不分明 6

1． 銷售人員績效考核不完善 6

2． 權責分配不明 6

3． 沒有重視銷售人員的談判能力 7

4． 銷售提成方案不夠合理 7

（四） 各部門之間信息溝通不暢 7

（五） 缺乏有效的監督控制程序 7

1． 管理層監督職責被架空 7

2． 銷售部門內部制約形同虛設 8

四、 永藝家具股份有限公司應收賬款內部控制優化方案 9

（一） 合理設置公司組織結構 9

1． 構建職責分明的部門 9

2． 設立獨立的信用管理部門 9

3． 培養一批專業的信用管理人員 9

4． 加強對日常管理的控制力度 9

（二） 完善信用管理相關工作 9

1． 構建客戶信用評價體系 9

2． 制定合理、規范的信用政策 9

3． 建立客戶信用管理檔案并實施客戶信用動態管理 10

（三） 完善考核制度，工作責權分明 10

1． 完善考核管理制度 10

2． 清欠工作責權明確，獎懲分明 10

（四） 加強各部門協調溝通能力，催款方式多樣化 10

1． 加強不同部門之間的協調溝通能力 10

2． 成立清欠小組，攻堅克難 10

3． 催收方式應該靈活多樣化 10

（五） 加強內部監督，完善內部控制 11

1． 合同標準化 11

2． 賬齡分析、跟蹤監控 11

3． 建立壞賬準備制度 12

五、 永藝家具股份有限公司應收賬款內部控制研究結論 13

六、 參考文獻 14