小微企業所得稅稅收籌劃探究——以XS公司為例

摘要

小微企業在我國涉獵行業廣，數量龐大，是我國經濟的重要組成部分，為國家創造了很大比重的稅收，解決了大量基層就業問題，因此促進小微企業持續健康發展是國家和社會必須關注的話題。然而，由于規模、信息等諸多問題的限制，小微企業融資難、稅負重成為了限制其發展的重要因素[[1]AIA Text Paper 16:Taxation & Tax Planning,AT Foulks Lynch Ltd,Middlesex 1998]。繁重的稅負使許多小微企業通過會計造假的手段進行偷稅漏稅的違法操作，針對這一行為，應該要從源頭上遏制其的發生，即提供足夠的信息通過合理合法的稅收籌劃幫助小微企業將稅務成本降低。稅收籌劃是一種合理合法的降低企業稅務負擔的手段，相對于國外理論及實踐發展得比較成熟，我國稅收籌劃大都停留在理論分析層面，并且往往都是對大中型企業進行研究，針對小微企業的稅收籌劃研究并不多。這使近年來所得稅相關法律政策的修改得不到小微企業的重視，使國家為小微企業出臺的政策得不到充分的利用，也不利于小微企業的發展。

因此，本文從國內外對稅收籌劃的研究情況入手，梳理稅收籌劃相關理論，通過對江西省贛州市定南縣部分小微企業的調研，分析小微企業稅收籌劃現狀，發現小微企業缺乏稅收籌劃意識、缺少稅收籌劃人才等問題。通過對小微企業特點的分析，總結小微企業所得稅稅收籌劃的方法，再結合近年來所得稅相關法規修正情況與XS公司的實際情況，將成本費用、收入等方面的籌劃策略運用到XS公司的生產經營中，制定出關于納稅人籌劃、優惠政策籌劃等方法的詳細所得稅稅收籌劃方案，并對方案的有效性進行評估，最后為小微企業的稅收籌劃提出增強稅收籌劃意識、完善企業財務管理等建議,希望能對我國小微企業的稅收籌劃有一定的參考與借鑒作用。

關鍵詞：小微企業；稅收籌劃；所得稅；成本與費用

目錄

一、 緒論 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究目的 1

（三） 研究意義 1

二、 小微企業的稅收籌劃現狀分析 2

（一） 小微企業的稅收籌劃現狀 2

1． 缺乏統籌稅收籌劃的觀念 2

2． 忽視稅收籌劃方法的選擇 2

3． 稅收籌劃操作性不強 2

4． 繳納的稅費種類繁多 2

5． 所得稅稅費負擔重 3

6． 所得稅繳納方式不科學 3

（二） 小微企業稅收籌劃現狀的分析 3

1． 小微企業管理者納稅意識不足 3

2． 小微企業的管理者缺少稅務知識 3

3． 小微企業財務管理不夠完善 3

4． 小微企業缺乏稅收籌劃人才 3

三、 XS公司所得稅稅收籌劃分析 4

（一） XS公司簡介 4

1． 納稅總體情況 4

2． 固定資產折舊管理 4

3． 費用管理 5

（二） XS公司所得稅稅收籌劃分析 5

1． 小微企業稅收籌劃的特點分析 5

2． XS公司進行所得稅稅收籌劃的方法分析 6

四、 小微企業有效進行所得稅稅收籌劃的建議 7

（一） 增強稅收籌劃意識 7

（二） 完善企業財務管理 7

（三） 規避籌劃滋生的風險 7

（四） 加強與稅務部門的溝通 8

（五） 強化稅收籌劃方案的綜合性 8

五、 結語 8

參考文獻 9