我國上市公司利潤操縱問題研究

XCLW48010  我國上市公司利潤操縱問題研究  (字數：11425)

摘要

財務報告是投資者了解一個企業的經營狀況并作出投資與否的重要信息，但是很多上市公司的利潤操縱的行為普遍存在，這就需要投資者和其他使用信息的人具有能夠識別利潤操縱的能力，能夠在財務報告中得到真實的企業的信息。

利潤操縱是指在一定環境下，包括管理者，政府監督部門，股東，注冊會計師在內的一個多利益主體相互博弈的結果。上市公司在經營過程中為了新股發行，配股增發，擴大融資等目的，運用各種手段對利潤披露進行人為的調節，漂亮的會計報表后面隱藏著糟糕的業績，嚴重損失及方法手段，并就此提出來一些應對措施。

企業通過利潤操縱而引起的會計信息不真實的現象屢見不鮮，證券市場體制現在還不夠完善，而且有愈演愈烈的趨勢，由此出現了較多的利潤操縱的現象。由于社會的發展正處在一個轉型隨著市場的經濟不斷的發展，和經濟有關的相關法律法規都還不夠完善，這就造成了我國的許多企業利用這一財務上的漏洞來操縱利潤，不僅僅是給投資人帶來了損失，給國家也帶來了很大的經濟損失，更嚴重的是它導致了資本運作市場爆發的信任危機，嚴重的影響了資本市場的健康有序的發展。

本文是在前人研究的基礎上，結合云南綠大地的案例來分析利潤操縱的原因主要有企業領導者為追求政績而操縱利潤、企業為了少交或多交所得稅而操縱利潤、避免連續三年虧損被迫退市以及企業為了獲得良好的外在形象等。在這些原因的引導下，企業就會利用各種手段進行利潤操縱。針對利潤操縱這些現象，我們也相應針對法律法規、懲罰力度、公司信用評級機制和各方面的監督提出一些防范策略，以避免同樣的問題一而再地發生，對公司本身、對社會和正常的經濟秩序造成破壞。

關鍵詞：上市公司；利潤操縱；防范策略

目錄

緒論 1

（一）研究的背景和意義 1

1.研究的背景 1

2.研究的意義 1

（二）國內外研究現狀 1

1.國外研究現狀 1

2.國內研究現狀 2

（三）主要研究內容和方法 2

1.主要研究內容 2

2.主要研究方法 2

一、利潤操縱的理論概述 3

（一）利潤操縱的基本概念 3

（二）利潤操縱的基本形式 3

1.虛增利潤 3

2.虛減利潤 3

3.平衡利潤 3

4.沖銷利潤 3

（三）利潤操縱的危害 3

1.造成國有資產和國家稅收的流失 3

2.誤導投資者，造成經濟損失 4

3.破壞資本市場秩序，導致信用危機 4

二、企業進行利潤操縱的原因分析 4

（一）企業領導者為追求政績而操縱利潤 4

（二）企業為了少交或多交所得稅而操縱利潤 4

（三）避免連續三年虧損被迫退市 4

（四）企業為了獲得良好的外在形象 5

三、云南綠大地生物科技股份有限公司案例分析 6

（一）案情介紹 6

（二）綠大地生物科技上市籌備期利潤操縱手段和動機 6

1.綠大地生物科技上市籌備期利潤操縱手段 6

2.綠大地生物科技上市籌備期利潤操縱動機 6

（三）綠大地生物科技上市后利潤操縱手段和動機 7

1.綠大地生物科技上市后利潤操縱手段 7

2.綠大地生物科技上市后利潤操縱動機 7

四、遏制企業操縱利潤的建議分析 8

（一）增強會計準則制定機構的獨立性 8

（二）規范政府行為 8

（三）增加操縱成本，加大處罰力度 8

（四）完善公司治理結構 8

1.改善結構 8

2.加強監事會的監督作用 9

3.完善董事會結構，挖掘獨立董事的治理潛力 9

4.建立完善有效的激勵機制，激發管理層的責任心和使命感 9

結論 10

參考文獻 11