區(qū)塊鏈技術(shù)在審計領(lǐng)域應(yīng)用的相關(guān)問題研究

中文摘要

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是安然事件以來，管理層及預(yù)期使用者對審計報告的質(zhì)量要求不斷提升。然而傳統(tǒng)的審計方式始終存在著缺乏獨立性的風(fēng)險，抽樣的審計方法使審計人員無法出示最準(zhǔn)確的審計報告。除此之外，審計人員通過檢查、函證等方式進(jìn)行審計工作需要耗費大量的人力資源與時間成本，對于審計人員與被審計公司的財務(wù)人員來說都是一項繁瑣耗時的工作。近年來，伴隨著比特幣的興起，作為比特幣底層核心的區(qū)塊鏈技術(shù)被人們所發(fā)掘，區(qū)塊鏈技術(shù)憑借其獨有的“去中心化”特征，已逐步應(yīng)用于多個行業(yè)。那么區(qū)塊鏈技術(shù)是否可以用于注冊會計師審計的領(lǐng)域呢？

本文主要通過對區(qū)塊鏈技術(shù)的概念、特征、基本原理進(jìn)行分析，結(jié)合注冊會計師審計的目標(biāo)、流程、方法，對區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于注冊會計師審計領(lǐng)域的相關(guān)問題進(jìn)行研究。運用了文獻(xiàn)研究的方法對區(qū)塊鏈技術(shù)的相關(guān)理念進(jìn)行了整理，通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)研法對區(qū)塊鏈技術(shù)在注冊會計師審計領(lǐng)域的實際應(yīng)用進(jìn)行了搜集與總結(jié)。最后通過對收集到的資料進(jìn)行分析，得出了區(qū)塊鏈技術(shù)在注冊會計師審計領(lǐng)域應(yīng)用是可行的，但是依舊面臨挑戰(zhàn)。最后針對應(yīng)用過程中還會出現(xiàn)的問題提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù)； 注冊會計師審計； 區(qū)塊鏈審計

目錄

一、 緒論 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究目的與意義 1

1． 研究的目的 1

2． 研究的意義 2

（三） 文獻(xiàn)綜述 2

1． 國外研究綜述 2

2． 國內(nèi)研究綜述 2

（四） 研究內(nèi)容 3

（五） 研究方法 3

二、 理論基礎(chǔ) 3

（一） 區(qū)塊鏈的性質(zhì) 3

1． 區(qū)塊鏈的特征 3

2． 區(qū)塊鏈的工作原理、流程和框架 4

三、 區(qū)塊鏈技術(shù)在注冊會計師審計領(lǐng)域應(yīng)用的可行性 5

（一） 傳統(tǒng)審計模式的弊端 5

1． 抽樣審計的審計方法不夠嚴(yán)謹(jǐn) 5

2． 傳統(tǒng)審計方式的獨立性受到質(zhì)疑 5

3． 事后審計為財務(wù)舞弊提供可趁之機(jī) 5

4． 傳統(tǒng)審計程序相對復(fù)雜，成本高 5

（二） 區(qū)塊鏈審計模式的優(yōu)勢 5

1． 全程審計和實時審計提升審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險 5

2． 去中心化讓會計信息不可篡改，提高審計獨立性 6

3． 簡化審計程序，提高審計效率 6

（三） 以采購與付款循環(huán)的審計為例分析應(yīng)用的可行性 6

1． 采購與付款循環(huán)主要的流程及內(nèi)部控制點 6

2． 區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)進(jìn)行采購與付款業(yè)務(wù)的實際應(yīng)用流程 6

3． 區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)采購與付款層面的審計流程 7

（四） 普華永道對區(qū)塊鏈審計的探索 7

1． 普華永道區(qū)塊鏈審計的初探 7

2． 傳統(tǒng)審計方式給普華永道帶來的挫折 7

（五） 區(qū)塊鏈技術(shù)可能引發(fā)的審計風(fēng)險 7

1． 企業(yè)財務(wù)信息的保密性有待考證 7

2． 區(qū)塊鏈結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性有待考證 8

3． 審計人員的道德風(fēng)險 8

四、 區(qū)塊鏈技術(shù)在注冊會計師審計領(lǐng)域應(yīng)用的綜合分析 8

（一） 區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于審計領(lǐng)域的機(jī)遇 8

（二） 區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于審計領(lǐng)域的挑戰(zhàn) 9

五、 區(qū)塊鏈技術(shù)在審計領(lǐng)域應(yīng)用的啟示 9

（一） 會計師事務(wù)所的啟示 10

1． 引入?yún)^(qū)塊鏈領(lǐng)域人才，加快區(qū)塊鏈審計相關(guān)建設(shè) 10

2． 精簡審計部門，加強(qiáng)對審計人員的專業(yè)能力培訓(xùn) 10

3． 制定嚴(yán)格的保密協(xié)議，防止企業(yè)的財務(wù)信息泄露 10

（二） 對審計人員的啟示 10

1． 了解區(qū)塊鏈技術(shù)，加強(qiáng)對非專業(yè)能力的培養(yǎng) 10

2． 增強(qiáng)軟實力，保持良好的職業(yè)道德文化修養(yǎng) 10

3． 找準(zhǔn)自身定位，抓住時機(jī)盡快實現(xiàn)行業(yè)轉(zhuǎn)換 10

六、 總結(jié) 10

參考文獻(xiàn) 12