內部控制視角下上市公司財務舞弊的防范

中文摘要

最近這幾年，我國上市公司財務報告舞弊事件頻繁發生，會計信息的失真導致外部報告使用者們的利益受到了嚴重的損失，并且他們在使用這些會計信息時對其是否真實是否可靠心存疑慮，這在一定程度上影響了我國資本市場的健康發展。大量研究表明，完善的內部控制制度可以有效的防范財務舞弊行為的發生。國內外雖然已經有很多學者研究過關于內部控制和財務舞弊兩方面的理論，也發表了不少值得學習和借鑒的文獻和資料，但是很少有人可以將二者結合起來，通過完善內部控制體系來防范財務舞弊行為，無法體現出有效地內控體系對財務舞弊的防范作用。

首先，本文分別闡述了內部控制的相關理論和財務舞弊的相關理論，并根據現有的理論知識分析了二者之間的關系；其次，研究并分析了目前我國上市公司在財務舞弊的防范過程中內部控制方面所存在的問題；然后，從內控五要素著手，對上市公司提出加強財務舞弊防范的建議；最后，在結合理論研究的基礎上，通過具體實例幫助提高上市公司對內部控制的重視，建立并完善上市公司內部控制制度。

關鍵詞：上市公司；財務舞弊；內部控制；治理結構

目錄

一、 引言 1

二、 內部控制與財務舞弊的相關理論 1

（一） 內部控制的相關理論 1

1． 內部控制的含義 1

2． 內部控制的目標 1

3． 內部控制五要素 2

（二） 財務舞弊的相關理論 2

1． 財務舞弊的含義 2

2． 財務舞弊的種類 3

（三） 內部控制與財務舞弊的關系 3

三、 內部控制視角下上市公司在財務舞弊防范中存在的問題 3

（一） 控制環境方面存在的問題 3

（二） 風險評估過程方面存在的問題 4

（三） 控制活動方面存在的問題 4

（四） 信息與溝通方面存在的問題 5

（五） 監督方面存在的問題 5

四、 內部控制視角下加強上市公司財務舞弊防范的建議 5

（一） 控制環境方面的建議 5

（二） 風險評估過程方面的建議 6

（三） 對控制活動要素的建議 6

（四） 對信息與溝通要素的建議 6

（五） 對監督要素的建議 6

五、 案例分析 6

（一） 紫鑫藥業公司簡介及案例回顧 6

（二） 紫鑫藥業財務舞弊內部控制現狀 7

（三） 防范紫鑫藥業財務舞弊的內控策略 7

六、 結束語 8

參考文獻 9