淺析電子商務(wù)環(huán)境下的稅收

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隨著計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用和互聯(lián)網(wǎng)的全球普及，電子商務(wù)得到了迅速發(fā)展，同時(shí)也對(duì)傳統(tǒng)的稅收體制提出了挑戰(zhàn)。例如稅收法律、制度、體制等社會(huì)規(guī)范。面對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)稅收制度的挑戰(zhàn)，我國做出了加強(qiáng)對(duì)稅收問題的研究，制定出切實(shí)可行的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展。
一、電子商務(wù)的發(fā)展及稅收問題
電子商務(wù)是采用現(xiàn)代化信息技術(shù)、通過網(wǎng)絡(luò)把各商務(wù)活動(dòng)方如企業(yè)、合作者、消費(fèi)者連接在一起完成商品交易全過程的經(jīng)營方式，從商品的瀏覽、選擇一直到訂貨、付款均采用電子手段進(jìn)行交易。電子商務(wù)是近年來伴隨著社會(huì)的進(jìn)步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的一種新型貿(mào)易方式。它的出現(xiàn)，不僅對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易方式和社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來了前所未有的沖擊，也對(duì)稅收制度、稅收政策、稅收管理、國際稅收規(guī)則提出了新的挑戰(zhàn)，由于電子商務(wù)具有交易主體的可隱匿姓、有些交易物的無形性、交易地點(diǎn)的不確定性以及交易完成的快捷性等基本特點(diǎn)，使電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行的貿(mào)易體制、交易方式、信用體系以及政府管理帶來了很多新的問題，特別是對(duì)現(xiàn)行的稅收制度、稅收政策、稅務(wù)管理、國際稅收規(guī)則和稅收法律也帶來了新的沖擊。
傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)是依靠口頭和書面介質(zhì)進(jìn)行信息交換。所有合同、保險(xiǎn)單、發(fā)票、憑證等都是“白紙黑字”，一目了然。傳統(tǒng)的征稅是以審查企業(yè)的帳冊(cè)憑證為基礎(chǔ)，并依次作為課稅的依據(jù)。而網(wǎng)上貿(mào)易的支付是通過電子支付系統(tǒng)進(jìn)行的無紙貿(mào)易。但是所有的合同、保單等都是以電子文檔形式存在的。作為企業(yè)課稅所依據(jù)的帳冊(cè)憑證不復(fù)存在。稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的加以情況難以追查，從而使偷稅、漏稅變得更容易。特別是對(duì)于網(wǎng)上知識(shí)產(chǎn)權(quán)的銷售活動(dòng)難以稽核。如企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)中的站點(diǎn)向用戶出售專利或非專利技術(shù)、軟件產(chǎn)品，用戶進(jìn)行購買時(shí)，只要通過網(wǎng)絡(luò)將其下載即可。這類交易，既看不到交易的物質(zhì)載體，又看不到交易的數(shù)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以稽查。而且隨這信息技術(shù)的發(fā)展，電子貨幣可隨時(shí)隨地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。在電子商務(wù)環(huán)境中，產(chǎn)銷雙方無須通過中介機(jī)構(gòu)就可直接進(jìn)行交易。傳統(tǒng)的稅收征管很大一部分是通過代扣代繳來進(jìn)行的。網(wǎng)上交易不需要中介機(jī)構(gòu)，使扣繳稅款無法實(shí)現(xiàn)。
二、電子商務(wù)的稅收問題應(yīng)對(duì)
面對(duì)電子商務(wù)稅收問題，在不阻礙網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)稅收政策征管及防止稅收流失，堅(jiān)持稅收中性原則。這樣可以避免稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲，排除納稅人因稅收因素而決策市場規(guī)則。
電子商務(wù)是采用現(xiàn)代化信息技術(shù)、通過網(wǎng)絡(luò)把各商務(wù)活動(dòng)方連接在一起完成商品，從商品的瀏覽、選擇一直到訂貨、付款均采用電子手段進(jìn)行交易。所以稅收政策的制定時(shí)應(yīng)考慮因特網(wǎng)的技術(shù)特征和征稅成本，便于稅務(wù)局征收管理及納稅人的稅收履行。
電子商務(wù)貿(mào)易是無國際的，但是在稅收管轄權(quán)上是有分居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)的，所以在稅收管轄權(quán)問題上，要充分考慮我國及廣大發(fā)展中國家的利益，聯(lián)合其他發(fā)展中國家，比如：美國，作為發(fā)達(dá)國家是以提出以居民管轄權(quán)，取代地域管轄權(quán)。其目的是保護(hù)其先進(jìn)技術(shù)輸出國的利益。相比發(fā)展中國家如果沒有自己的方針政策，就會(huì)放棄地域管轄權(quán)，這樣將失去大量稅收收入，所以我國要盡快建立應(yīng)對(duì)電子商務(wù)稅收的方針政策，這樣才可以保護(hù)我國利益。
電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展促使著世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化，所以電子商務(wù)稅收問題根本解決不是靠某一國家或地區(qū)可以做到的，要積極開展同國際之間的合作與協(xié)調(diào)，站在發(fā)展中國家利益的立場上參與國際對(duì)話。這樣才可以使得國際稅收協(xié)調(diào)在國際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面需要更緊密的配合，以形成廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)。這樣我國可以更加合理的，國際化的制定因特網(wǎng)貿(mào)易稅收理論、政策。
三、自己對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)識(shí)及稅收問題
兩年的大學(xué)生活，讓我懂得了許多知識(shí)，除了課本上的還有課本外的。在課本上我知道什么是電子商務(wù)，電子商務(wù)的模式，以及如何運(yùn)用電子商務(wù)建設(shè)網(wǎng)站。在生活中，我充分運(yùn)用課上所學(xué)的知識(shí)，例如在淘寶上購物和在淘寶自己開店，都可以更加深刻的了解到電子商務(wù)如何運(yùn)作，淘寶就是最好的例子。如在淘寶購物，是件十分簡單的事情，只要先在IE瀏覽器上輸入www.taobao.com就可以進(jìn)去淘寶網(wǎng)址，在網(wǎng)址上你可以看到來自許多來自不同地方的物品，有世界一流的國際品牌，同時(shí)也有休閑服飾，只要你需要什么在淘寶上都可以找到，只需在搜索欄輸入你想找的商品就可以了，選定你想要的商品，再跟賣家商談就完成整個(gè)購買的過程，最后只需等待你心愛的物品送到你手中就可以了。正是由于電子商務(wù)的出現(xiàn)，才開始網(wǎng)上購物，也因?yàn)殡娮由虅?wù)的出現(xiàn)暴露了許多稅收的問題如現(xiàn)行稅，所謂現(xiàn)行稅收就是建立在有形交易的基礎(chǔ)上，而電子商務(wù)則是通過現(xiàn)代化信息技術(shù)、通過網(wǎng)絡(luò)把各商務(wù)活動(dòng)方如企業(yè)、合作者、消費(fèi)者連接在一起完成商品交易全過程的經(jīng)營方式。所以電子商務(wù)的數(shù)字化信息交易的出現(xiàn)極大地削弱了現(xiàn)行稅制存在的基礎(chǔ)，想要解決這一問題就要更改、修改稅收制度，這樣才可以更好的適應(yīng)時(shí)代的進(jìn)步。再談納稅主體的不確定性，隨著時(shí)代的進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)成為了時(shí)代的新寵，傳統(tǒng)的稅收制度是以屬地原則和屬人原則為基礎(chǔ)建立起來的，以通過住所來確定居民，對(duì)居民行使稅收管轄權(quán)；通過營業(yè)地確定企業(yè)，對(duì)企業(yè)行使稅收管轄權(quán)。但是電子商務(wù)的快速發(fā)展使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與特定點(diǎn)之間的關(guān)系弱化，從而對(duì)互聯(lián)網(wǎng)提供的貿(mào)易或服務(wù)更加難以控制和管理，例如消費(fèi)者可以匿名，制造商容易隱匿其居住地，因而電子消費(fèi)很容易隱藏，這給確定從事經(jīng)營活動(dòng)的公司和個(gè)人帶來難度，從而使傳統(tǒng)的控制稅源的方法失去作用。所以納稅的主體不確定性也是對(duì)現(xiàn)行稅收的一種沖擊，例如國際互聯(lián)地址并不是對(duì)應(yīng)于現(xiàn)實(shí)生活中的地址，所有的東西如網(wǎng)站名稱和設(shè)立人的地址、所有者身份并不是一致的，網(wǎng)站的名稱他可根據(jù)自己的喜好或某樣?xùn)|西名稱而命名，面隊(duì)互聯(lián)網(wǎng)或網(wǎng)站本身并不能直接提供任何有關(guān)經(jīng)營者或交易人確切地址和身份信息，這使得納稅主體變得多樣化、模糊化、邊緣化，由此帶來新的稅收問題，廠商和消費(fèi)者可以通過網(wǎng)上直接交易，那么誰才是代扣代繳稅款的義務(wù)人和網(wǎng)站的擁有者是否為納稅人等等一系列的問題,都是現(xiàn)在稅收應(yīng)該考慮的。面對(duì)電子商務(wù)銷售是跨地域性的，所以使得商品和勞務(wù)消費(fèi)地稅流失，加劇地區(qū)間稅源分布不平衡，從而沖擊著增值稅，所謂增值稅是按屬地原則進(jìn)行征收，屬地原則就是在商品和勞務(wù)的銷售地繳納增值稅并實(shí)行一種國境平衡，出口貨物要將增值稅扣除使貨物不含稅出口，進(jìn)口貨物足額足率征稅，視同同類國內(nèi)產(chǎn)品,只有在或被認(rèn)定在本國境內(nèi)銷售貨物和提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物才發(fā)生納稅義務(wù)。面對(duì)上面所說的種種稅收問題，只體現(xiàn)這一個(gè)問題，那就是我國要盡快完善、更新、補(bǔ)充稅收制度，這樣才能適應(yīng)時(shí)代的進(jìn)步，維護(hù)我國的利益。正所謂“無規(guī)矩不成方圓”，在傳統(tǒng)商務(wù)中，人們的各種商務(wù)活動(dòng)都是在一定的法律框架下有章可循，有法可依的，從而保障了各種經(jīng)營活動(dòng)有序地進(jìn)行。同樣，現(xiàn)代電子商務(wù)也需要相應(yīng)的法律框架來保障電子商務(wù)順利、有序地開展。電子商務(wù)作為一種全新的商務(wù)形式，原有的法律框架不應(yīng)成為阻礙電子商務(wù)發(fā)展的瓶頸,而應(yīng)該以新的法律規(guī)范來適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展和完善的需要。在電子商務(wù)沖擊傳統(tǒng)商務(wù)，新的規(guī)則沖擊舊的規(guī)則的交替時(shí)期，新的法律框架必然有一個(gè)不適應(yīng)的時(shí)期，新的法律的制定也就成了必然的要求。所以本文主要針對(duì)電子商務(wù)對(duì)稅收制度、稅收政策、稅收管理、稅收基本原則、關(guān)稅政策、進(jìn)行淺分析。從而了解電子商務(wù)與稅收的原則和政策。
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