個(gè)人所得稅改革問題的思考

一、文獻(xiàn)綜述

（一）國(guó)內(nèi)改革問題思考的現(xiàn)狀

•••••我國(guó)個(gè)人所得稅起步較晚，稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短。20世紀(jì)80年代以來，世界各國(guó)尤其是西方國(guó)家相繼展開了以所得稅為核心的大規(guī)模稅法改革。盡管各國(guó)國(guó)情不同，但改革的基本趨勢(shì)是比較一致的。在世界范圍內(nèi)扭轉(zhuǎn)了所得稅稅率多年來不斷增高的趨勢(shì)。我國(guó)第一部《個(gè)人所得稅法》于1980年頒布施行。其主要適用對(duì)象是外籍人員及港、澳、臺(tái)同胞。隨著改革開放的深入，國(guó)務(wù)院于1986年頒布了適用于我國(guó)公民的《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條列》及《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅暫行條列》。至此，在對(duì)個(gè)人所得稅征收方面，“一部法律兩個(gè)行政法規(guī)”并存的局面形成了。這些法律法規(guī)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入等方面發(fā)揮了積極的作用。但是隨之經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立。這些法律法規(guī)的不足也就越來越明顯了。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，1993年10月，八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過了《關(guān)于修改（中華人民共和國(guó)所得稅法）的決定》，自1994年1月1日起施行。這次對(duì)個(gè)人所得稅法的修改，是我國(guó)個(gè)人所得稅制度的重大改革，它標(biāo)志著個(gè)人所得稅法朝著科學(xué)化、規(guī)范化、國(guó)際化的方向邁進(jìn)了一大步。主要變化包括：擴(kuò)大了個(gè)人所得稅法的適用范圍、引入征稅的“居民”概念，調(diào)整了應(yīng)稅項(xiàng)目，稅負(fù)比以前有所降低等。《個(gè)人所得稅法》修改后至今，中國(guó)工業(yè)化，信息化高速發(fā)展，社會(huì)分層劇烈，貧富懸殊大，稅制改革問題值得思考。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日漸成熟和各項(xiàng)法力法規(guī)的日益完善，依法納稅逐漸被人們所認(rèn)識(shí)和重視，如何使個(gè)人所得稅獲得最大的收益是要考慮的問題了。

（二）國(guó)外改革問題思考的現(xiàn)狀

在國(guó)外個(gè)人所得稅起步較早，個(gè)人所得稅已經(jīng)深入人心，發(fā)展的相當(dāng)成熟。個(gè)人所得稅1799年首創(chuàng)于英國(guó)，是指對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。個(gè)人所得稅在稅制體系中占據(jù)著重要的地位。在全世界22個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家中，17個(gè)國(guó)家以個(gè)人所得稅為主，不以個(gè)人所得稅為主的5個(gè)國(guó)家（法國(guó)、奧地利、冰島、葡萄牙、挪威）中，其個(gè)人所得稅占稅收收入的比重最低的也在14%以上，個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收收入中占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)地位，成為國(guó)家財(cái)政收入的主要來源。就美國(guó)而言，美國(guó)的富人是美國(guó)個(gè)人所得稅繳納的主體，個(gè)稅收入的六成來自最富有和高收入的人群。美國(guó)根據(jù)個(gè)人收入情況逐步提高稅率，以此減少低收入者的負(fù)擔(dān)，控制高收入者的收入過快增高。其最基本的原則是收入多繳稅多，收入低的可以先繳稅后退稅。西方發(fā)達(dá)國(guó)家采取以直接稅為主的稅收政策，然而我們還停留在以間接稅為主的稅收政策，且對(duì)不同收入來源采用不同的稅收和扣除方式，不能全面衡量納稅人的綜合收入和真實(shí)納稅能力，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)，合理負(fù)擔(dān)的征收原則。可想而知個(gè)人所得稅的問題已然迫在眉睫。

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二、論文提綱

一個(gè)人所得稅基本內(nèi)容

（一）相關(guān)概念

1個(gè)人所得稅的概念

2關(guān)于個(gè)人所得稅征收的概念

（二）個(gè)人所得稅的主要組成部分

1境內(nèi)

2境外•

 二目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的問題

（一）個(gè)人所得稅占稅收總額比重過低

（二）個(gè)人所得稅稅收征管制度不健全

（三）個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性•

三完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度的思考建議

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三、參考文獻(xiàn)

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