上市公司盈余管理淺析

第一層次：盈余管理概述

一、盈余管理的含義

二、盈余管理的目的

三、盈余管理的表現(xiàn)形式

四、盈余管理的現(xiàn)狀

第二層次：影響我國上市公司盈余管理的因素？

第三層次：我國盈余管理策略存在的問題

①、盈余管理降低了會計(jì)信息的可靠性

②、盈余管理阻礙了資本市場的健康發(fā)展

③、盈余管理對公司的長期發(fā)展造成不利影響

第四層次：治理上市公司盈余管理存在的問題對策

（一）、完善會計(jì)方法和會計(jì)準(zhǔn)則等會計(jì)規(guī)范

（二）、改革和完善我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)

（三）、強(qiáng)化注冊會計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督

                       正文

第一層次：盈余管理概述

1.1所謂盈余管理，就是指企業(yè)管理層在遵循會計(jì)準(zhǔn)側(cè)的基礎(chǔ)上，利用會計(jì)準(zhǔn)則所賦予的選擇權(quán)，控制或調(diào)整企業(yè)對外報(bào)告的會計(jì)信息，以實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的行為。通俗來說，盈余管理就是企業(yè)管理者選擇對自己最有利的會計(jì)政策，使會計(jì)報(bào)告中的盈余達(dá)到期望水平。與盈余管理相對應(yīng)的是盈余操作，盈余操作則是指企業(yè)管理層不顧會計(jì)準(zhǔn)則和制度的約束，采取違規(guī)或違法的手段實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。

1.2企業(yè)盈余管理的終極目的是十分明確的，即獲取私人利益。一般認(rèn)為，通過盈余管理獲取私人利益的主體是掌握企業(yè)管理權(quán)的高級雇員，包括總經(jīng)理、部門經(jīng)理和其他高級主管。現(xiàn)代意義上的公司制企業(yè)是以所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離為基礎(chǔ)的，公司的大股東可能并不參與日常經(jīng)營管理，真正掌握管理權(quán)的往往是公司的高級雇員。由于管理者與股東的目標(biāo)并不完全一致，他們都有各自的小算盤。因此，委托——代理關(guān)系一經(jīng)建立，道德風(fēng)險(xiǎn)、信任危機(jī)等問題也將隨之產(chǎn)生。為使二者的目標(biāo)趨于一致，委托方（股東）通常采用業(yè)績——報(bào)酬激勵(lì)的方式來促使管理者盡最大努力工作。

　　管理激勵(lì)機(jī)制產(chǎn)生了雙重效應(yīng)。一方面，它使管理者的管理活動迅速向股東的目標(biāo)靠攏；另一方面，它又使管理者更積極地謀求任期內(nèi)自身利益的最大化，包括報(bào)酬最大化、更多晉升機(jī)會等。為此，管理者就有動因采用盈余管理來達(dá)到自己的目的。如果凈利潤低于獎金方案的下限，管理者就有可能進(jìn)一步降低凈利潤。這樣，下一年度得到獎金的概率就會增加。相反，如果凈利潤高于獎金方案的上限，管理者在計(jì)算報(bào)告利潤時(shí)就會盡量去除超過上限的部分，因?yàn)檫@部分利潤得不到獎金。只有當(dāng)凈利潤在獎金方案的上限和下限之間時(shí)，管理這才會有增加報(bào)告利潤的動機(jī)。此外，管理者在卸任之前通常會選擇有利的會計(jì)政策調(diào)增報(bào)告利潤，以獲取最后一次高額獎金。同樣，業(yè)績較差的企業(yè)管理者在任期將到時(shí)，