淺談我國(guó)上市公司利潤(rùn)操縱行為及其防范措施

目錄

一、上市公司利潤(rùn)操縱相關(guān)概念及研究意義和目的………………………………1

（一）利潤(rùn)操縱的相關(guān)概念…………………………………………………………1

（二）利潤(rùn)操縱行為研究意義和目的………………………………………………2

二、上市公司存在利潤(rùn)操縱行為現(xiàn)象的原因………………………………………2

（一）利潤(rùn)操縱行為內(nèi)部原因分析…………………………………………………2

（二）利潤(rùn)操縱行為外部成因分析…………………………………………………3

三、上市公司利潤(rùn)操縱常用手段的表現(xiàn)分析………………………………………4

（一）利用關(guān)聯(lián)交易手段來(lái)操縱利潤(rùn)………………………………………………4

（二）通過(guò)虛假會(huì)計(jì)信息包裝上市公司操縱利潤(rùn)…………………………………4

（三）濫用會(huì)計(jì)政策.會(huì)計(jì)方法，假帳真做…………………………………………5

（四）通過(guò)操縱市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化………………………………………………5

（五）在壞賬可回轉(zhuǎn)中“大做文章” ………………………………………………6

（六）利用非真實(shí)的銷(xiāo)售收入或者故意提前.退后確認(rèn)銷(xiāo)售收入來(lái)操縱利潤(rùn)……6

（七）隨意改變費(fèi)用分?jǐn)偙壤�……………………………………………………�?

四、上市公司利潤(rùn)操縱行為的防范措施與控制……………………………………7

（一）完善相關(guān)上市公司利潤(rùn)操縱行為方面的法律責(zé)任.制度……………………7

（二）加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督管理及會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育………………8

（三）加大處罰力度…………………………………………………………………8

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)教育對(duì)投資者識(shí)別利潤(rùn)操縱的能力……………………………9

五、結(jié)論與展望………………………………………………………………………9

六、參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………9

一、上市公司利潤(rùn)操縱相關(guān)概念研究

（一）利潤(rùn)操縱的相關(guān)概念

有關(guān)于利潤(rùn)操縱的概念，會(huì)計(jì)理論界存在兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)將利潤(rùn)操縱等同于西方會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中的盈余管理(Earnings Management)，即公司管理層為實(shí)現(xiàn)自身效用或公司市場(chǎng)價(jià)值最大化等目的進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇，從而調(diào)節(jié)公司盈余的行為。第二種觀點(diǎn)將公司管理層出于某種動(dòng)機(jī)，利用法規(guī)政策的空白或靈活性，甚至違法違規(guī)等各種手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)利潤(rùn)或獲利能力進(jìn)行操縱的行為稱為利潤(rùn)