中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

 中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)研究
[摘 要] ：隨著社會(huì)主義的發(fā)展如今中小企業(yè)以成為最具活力的生力軍，尤其是近年來(lái)中小企業(yè)發(fā)展速度及快，以成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要力量。但是中小企業(yè)仍然普遍存在管理水平低下，內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)管理分工簡(jiǎn)單等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展壯大。本論文以加強(qiáng)中小企業(yè)治理與如何建立內(nèi)部控制制度為主題，提出具體建議與方法，促進(jìn)中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)期發(fā)展。  
     
[關(guān)鍵詞]：中小企業(yè)  治理  內(nèi)部控制制度。
 
 加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)是當(dāng)今企業(yè)的主要問(wèn)題，同時(shí)也是一些上市公司進(jìn)行治理的重要內(nèi)容。它對(duì)治理會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)內(nèi)部的管理混亂，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和凝聚力具，使企業(yè)得到長(zhǎng)期發(fā)展有著重要意義。
 
 一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)狀況
 1、沒(méi)有內(nèi)部控制制度。這種情況在民營(yíng)中和小型企業(yè)企業(yè)大量存在。在我國(guó)，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)方法和途徑完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉，甚至根本對(duì)會(huì)計(jì)是一竅不通。在他們看來(lái)市場(chǎng)業(yè)務(wù)才是最重要的，內(nèi)部控制是多余的，對(duì)他們并帶不了什么利益。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說(shuō)了算，會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。在這樣的企業(yè)里，經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為沒(méi)有內(nèi)部制度更對(duì)自己有利，更便于他們得到跟多的利益，也節(jié)約成本費(fèi)用。
 　2、內(nèi)部控制制度不健全。目前，有一些民營(yíng)小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度并不夠全面，并沒(méi)有覆蓋和落實(shí)到公司各個(gè)部門和環(huán)節(jié)，從而使的這些企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)工作非常混亂、核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不實(shí)，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門根本不能及時(shí)的得到企業(yè)的銷售信息，不能及時(shí)甚至根本不知道企業(yè)的銷售情況，根本無(wú)法準(zhǔn)確的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核算。還有一些企業(yè)沒(méi)有安裝規(guī)定進(jìn)行票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工相互牽制的原則沒(méi)有建立，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)老板隨便派個(gè)人辦了。原始憑證的取得或填制并不按規(guī)定進(jìn)行，隨便填寫一張收據(jù)也可以作為原始憑證等現(xiàn)象，并且還以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也也隨之失去了他的真實(shí)性了，毫無(wú)意義。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫(kù)”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)，惡意逃避稅收等。
 3、對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性。現(xiàn)在有很多企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)并不夠，在他們認(rèn)為內(nèi)部控制只是節(jié)約一些成本、控制企業(yè)的資金不被私吞。往往一些企業(yè)老板的做法都是讓自己的親戚來(lái)管錢，對(duì)公司的費(fèi)用自己覺得合理就行。或者只是對(duì)財(cái)務(wù)這一塊進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并沒(méi)有吧公司各個(gè)部門都建立起內(nèi)控制度。就是因?yàn)楣芾碚邆�(gè)人的認(rèn)識(shí)片面性導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的片面性。企業(yè)的所有部門不能全面的參與內(nèi)部控制。
 4、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是這樣的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)并沒(méi)有起到很大的作用，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，單是卻是形同虛設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮它的作用。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員就利用這些漏洞進(jìn)行了受賄，挪用公司資金等行為，嚴(yán)重危害到企業(yè)的發(fā)展。
 
 

 二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義
  1、能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。通過(guò)建立健全的內(nèi)部控制制度可以有效的保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，通過(guò)內(nèi)部控制制度對(duì)資產(chǎn)物資的使用進(jìn)行監(jiān)督，可以有效的防止浪費(fèi)、挪用資產(chǎn)，從而有效的保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。
    2、能夠提高會(huì)計(jì)資料正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解過(guò)去、控制目前、預(yù)測(cè)未來(lái)、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制制度是制定和保證這些資料正確性的重要手段，只有行而有效的業(yè)務(wù)流程，科學(xué)有效的工作分工和責(zé)任的劃分。還要有這有效的內(nèi)控制度才能保證這些會(huì)計(jì)資料的正確性、可靠性。
 3、 提高經(jīng)營(yíng)透明度，樹立企業(yè)形象。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，投資者往往不能親自參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，因此無(wú)法了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)狀況，也不能準(zhǔn)確判斷企業(yè)提供相關(guān)報(bào)告的真實(shí)性。在這種情況下，如果企業(yè)能根據(jù)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)計(jì)內(nèi)部控制并定期進(jìn)行評(píng)估，將有助于提高企業(yè)的透明度，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信任，提升企業(yè)的公眾形象，從而吸引投資者投資甚至溢價(jià)投資增加企業(yè)價(jià)值。
 4、提高企業(yè)健康程度，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷拓展，企業(yè)管理層級(jí)增多，企業(yè)管理層很難對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接進(jìn)行管控。為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理效率、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防止發(fā)生舞弊和低效率行為，企業(yè)管理層需要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)加強(qiáng)對(duì)次級(jí)管理層和員工的管理和控制。
 
如何建立一個(gè)適合小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度
 企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制可以分為兩個(gè)層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合自己的實(shí)際情況和適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，制定出真正企業(yè)需要和適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。只有不斷的完善和開拓創(chuàng)新，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部控制制度，才能建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行機(jī)制。
 1、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，倡導(dǎo)企業(yè)文化建設(shè)，培養(yǎng)良好的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)環(huán)境。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行一部分依賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。一個(gè)良好的企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部的重要組成部分，其影響到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系、組織結(jié)構(gòu)等方面，良好的企業(yè)文化對(duì)企業(yè)員工及管理者往往產(chǎn)生重要的影響。
 2、認(rèn)真落實(shí)和完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，從制度上保證企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)良好實(shí)施。企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)力、責(zé)任、利益關(guān)系，盡量減少或消除內(nèi)部人員控制或一人控制的行為，使公司各個(gè)部門各層次的組織均擁有相應(yīng)的權(quán)限，杜絕一個(gè)人獨(dú)大或一個(gè)部門獨(dú)大的行為。保證公司各個(gè)層次參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)正確地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，這樣才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，界定各管理者的職責(zé)范圍，以達(dá)到各司其職的效果。
 3、大力加強(qiáng)企業(yè)職能部門建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能力。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)的主要作用是檢測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)錯(cuò)誤、經(jīng)營(yíng)弊端、經(jīng)營(yíng)缺陷、提供董事會(huì)的資料真實(shí)性等工作。幫助管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行情況是否有效。因此只有注重內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制專業(yè)人員的培訓(xùn)，不斷提高他們?cè)趦?nèi)部控制及內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方面的專業(yè)水平，才能夠不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和改進(jìn)。
 4、結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，運(yùn)用各種評(píng)價(jià)方法，確保內(nèi)部控制制度有效的實(shí)施。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指導(dǎo)》的有關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際運(yùn)行情況，制定一套合理的內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)方法，對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供有效的測(cè)評(píng)，以便企業(yè)改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)在進(jìn)行自我評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)工作過(guò)程中的底稿要進(jìn)行記錄，以便對(duì)形成的結(jié)果提供有效的證據(jù)，以便企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷進(jìn)行分析。
 5、建立內(nèi)部控制制度自我完善和長(zhǎng)效機(jī)制。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制制度監(jiān)督的過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度的缺陷進(jìn)行認(rèn)定，要及時(shí)劃分缺陷的重要性等，以及找出缺陷的原因，及時(shí)的對(duì)缺陷進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)措施，采取適當(dāng)?shù)男问较蚨�事�?huì)或者監(jiān)事、經(jīng)理提出報(bào)告。并且對(duì)改進(jìn)后的制度進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控及專項(xiàng)監(jiān)控相結(jié)合的辦法，確保控制制度的缺陷得到及時(shí)有效的改進(jìn)，保證內(nèi)部控制制度有效的實(shí)施。
 綜上所述筆者認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自我的實(shí)際情況，制定適合自己企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并且也要相應(yīng)的建立內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)方法，以便保證內(nèi)部控制制度的自我完善和長(zhǎng)期有效的實(shí)施。企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)也是企業(yè)管理的必要方法，他可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，也為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展穩(wěn)定的發(fā)展提供保障，所以建立健全企業(yè)內(nèi)部控制能讓管理者有效的管理好企業(yè)，保證企業(yè)逐漸做強(qiáng)做大。
 
參考文獻(xiàn)
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