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論述現代企業成本管理

本論文在會計論文欄目，由論文格式網整理,轉載請注明來源www.donglienglish.cn,更多論文,請點論文格式范文查看 [摘要] 成本貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業資產中流動性較強的資產。貨幣資金分為現金、銀行存款、其他貨幣資金三部分。企業擁有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件和保障。貨幣資金的核算是會計核算中最基本的核算，但由于它本身所具有的較高流動性的特點及其在生產、生活中的特殊作用，在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。 [關鍵詞] 企業成本貨幣資金管理制度改進目錄一．介紹………………………………………………………………………………3 二．公司簡介及成本資金管理一般程序……………………………………………3 三．成本資金管理的現狀及影響因素分析…………………………………………3 四．加強企業成本資金管理的相應對策……………………………………………4 4.1 正確運用和管理備用金……………………………………………………4 4.2 采購對策……………………………………………………………………4 4.3 銷售對策……………………………………………………………………4 4.4 加強企業內部控制…………………………………………………………5 4.5 效益管理……………………………………………………………………5 五．如何加強企業成本資金的管理…………………………………………………5 5.1 日常成本資金管理…………………………………………………………5 5.2 加強對往來款項和存貨的管理……………………………………………5 5.3 加強對拖欠的應收賬款的管理……………………………………………5 六．結論………………………………………………………………………………5 七．參考文獻…………………………………………………………………………6 隨著社會主義市場經濟的建立和健全，資金管理顯得越來越重要，如何籌措、使用、調節、盤活企業資金，使成本資金在市場經濟中保值、增值、順暢循環并對其加強管理，已成為我們財務工作者面臨的一個重要課題。企業管理最根本的是信息的管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業的信息嚴重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益，企業管理部門間不愿及時提供相關信息，人為制造信息孤島，企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，企業各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了子公司的實際經營狀況。同時受到利益驅動的影響，社會審計也走過場，以致有的企業“假數據真做賬、真數據作假賬”，不同的場合報不同的賬，賬面利潤看似不少，但不良資產有增無減，該提不提、應攤未攤、盈虧不實的現象比比皆是。據財政部會計信息質量抽查證實，全國80%以上的企業會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，不但直接影響了企業的科學決策，也影響了政府宏觀管理和社會監督的效果。一、公司簡介及成本資金管理一般程序阜博通（杭州）網絡科技有限公司是一家從事寬帶多媒體通訊技術研究、開發和應用的高新技的外商獨資企業, 其核心技術集中于數字媒體的壓縮、存儲和網絡傳輸，應用廣泛。企業屬于IT行業，經營效益還不錯，但公司的經營點分布的不夠多，非常的局限�，F結合我公司的具體情況,淺談一下對當月發生的有關資金管理過程：（1）根據公司規定，出納人員每月從存放在公司的備用金不得少于5000元，在公司規定范圍內每月保險箱內有過多的備用金超出，有兩個月達到13000元和20000元。（2）各部門的人員根據自己的需要，從出納人員處領用當月的備用金（3）有關人員依據所發生的業務發票隨時到出納人員處報銷，出納人員根據所報銷的金額及時給予結清（4）公司在發生材料或固定資產采購時出納人員貨款開具現金或轉帳支票，并及時在支票登記薄上進行登記，再由采購人員直接送到采購商。（5）在銷售商品時，根據客戶的要求，企業產品部及時將貨物發出，財務部根據貨款開具增值稅專用發票或普通發票。（6）客戶根據合同給的期限，將貨款轉入企業銀行帳號，財務部拿到銀行回單給予入帳（7）次月初出納人員就會計處所做的工資清單，從銀行提取現金及時發放上月工資。二、成本資金管理的現狀及影響因素分析根據一段時間的工作接觸，現對我單位的成本資金管理流程和制度做個概括，我公司是一就家軟件研發企業，其日常資金流動量占總資金的50%以上，企業管理資金也是企業資金的重要組成部分，而應收帳款占的比例大于應付帳款。例1：從之前查看企業以前年度的會計報表和憑證中發現有一筆2004年8月25日與“上海XXX貿易有限公司”發生的一筆貨物銷售的貨款至今還未全部收回，而企業在應收帳款的管理上也沒有任何的措施，比如財務部需提供未收數據給銷售部，然后由銷售部去催款，再是把應收帳款改為應收票據、計提壞帳準備、以及應收帳款兩年時間要到對方單位確認，還需對方單位以書面形式確認，以免時間過長導致對方否認帳款，造成經濟糾紛。這是造成企業資金不完全的主要原因，企業必須加大力度，改善內部管理制度，加強對應收帳款的管理。例2：2006年 4月25日發生的一項材料采購業務，因為急需用材料，供應商又相對較少，采購人員為完成任務，短時間內與供應商達成采購協議，確定好采購數量和價格，財務部門就采購合同內容開具支票，預先支付部分貨款。而在倉庫部門一周后還不見有材料入庫，詢問才得知供應商缺貨。由于供應商為能準時履行其職責，給企業帶來不必要的損失。從這個例子可以看出企業在采購和應付帳款制度上還不夠成熟，一般情況下需貨到付款，但由于企業內部管理不完善，導致不良的后果。這些都是企業資金周轉過程中的一大障礙。造成企業資金周轉不靈的原因還可以從這幾個方面來歸納：（1）從企業每月備用的角度看：每月備用金都過多的存放在保險箱內。（2）領取備用金的制度：財務部門沒有相關的財務制度，就員工就自己填張申領單便能領取備用金，即便是數額過大的。（3）每月的報銷制度：具我所知，公司沒有制訂相應的報銷時間，員工一般根據自己據平時的一些需要隨時報銷有關業務發票。（4）在采購過程中：公司現階段還沒有專門的采購部門，一般都是由各部門根據生產的需要自行進行采購，沒有相應的采購制度和預算制度，在采購過程中，大多時候在貨還未到達公司時，財務部就將貨款全額付給供貨方。（5）在銷售產品的過程中，這主要是外部原因一起的。由于在社會主義市場經濟的條件下,存在著激烈商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售，一方面是商業競爭，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。我公司也是一樣，在接到訂單同時，就急于將貨物發出擯并將發票提前開具給客戶，這也給企業資金帶來一定的壓力，一方面企業并沒有手到貨款，另一方面，發票開了相當于給對方墊稅款，且沒有及時的吹款。比如：一比10000萬塊的貨款，稅款就要17000元了，要是對方是長期欠款，企業就很劃不來了，要是長期這樣，將會造成資金周轉困難，或失去投資機會等等的更大那損失�？偟膩碚f，我認為以上這些原因決大多數是由于企業自身引起的，由于企業相關的一些管理制度不夠完善，導致一些工作上和管理的不完全。三、加強企業成本資金管理的相應對策（一）正確運用和管理備用金：企業財務部門應協同各部門做好有關的預算工作，將未來一個月內要發生的費用報送到財務部，由財務部審核后交到總經理出審核，若符合有關規定，財務部再將各部門費用合計起來做具體的備用金提取，而不是盲目的提取較大數額的備用金，從財務角度看，保留現金是所有資產中收益最底的。過多的保留現金會影響公司資產的獲利能力。此外，現金的流動性最強，很容易為不法分子偷竊、貪污。再是，員工領取備用金時，也應該有相應的領用備用金的理由，若是數額在1000以內的，先由交部門主管審核確認，再由財務部審核確認后再領取相應的備用金。若是數額超過1000以上的，還應有總建立批示審核。最后確認備用金的領取。在規范備用金的同時企業也要做好報銷的相關制度，比如：一個月規定哪幾天是報銷日期，不在這個日期范圍內的不給予報銷，而不能由員工自己喜歡。只有這樣，才能更規范資金的利用和存取。（二）在采購方面：我認為公司首先應成立一個采購部門，制定專門的采購人員，然后各部門主觀再將自己所屬部門的采購需要提交到采購部，由采購部門統一做出一個的預算和聯系供貨方，采購部門將預算好的貨款交到財務部，以方便財務部門進行銀行存款余額的確認和存取等工作。在確認好采購貨源后，財務部不急著將貨款付給供貨方，可以等材料到達公司，由倉庫管理員驗收入庫再將貨款付出，這樣既可以保證資金的利用率又可以保證貨物的完整性。（三）在銷售方面：企業可以合理運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。企業應設立專門的信用管理部門，并與銷售、財務部門對應收賬款發生進行監控、跟蹤服務和反饋分析，并由內部審計部門進行監督管理。在沒有收到貨款前盡量不要開出發票，在貨物發出后，有關部門要做好應收帳款的管理工作，及時通知購貨方，以便其忘記和使其盡快還款。（四）加強企業內部控制：一個企業的效益好壞關系著很多方面，但最主要的還是體現在企業的管理上，其中重要的在于現金的管理，也就是“現金內部控制”，如何能讓企業的現金內部控制做的更好，首先，企業要有健全完善的現金內部控制制度，顧名思義：現金內部控制是指各級管理部門為了保護本單位財產的安全完整，確保會計幾其他數據的正確可靠，保證國家財經紀律和本單位所定方針、政策的貫徹執行，利用單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系。其次，在這個基礎上在加以實施。（五）效益管理：從一段時間的報表和銀行的存款余額可以看出，企業毛利還不錯，不該將更多的資金存放在銀行，應該有效的利用起來。企業現在總的效益還不錯，完全可以在分析未來行業趨勢后和允許的范圍擴大經營點，再將這些資金進行有效的投資，以獲取更大的收益。如果目前所屬行業不景氣，可考慮進行其他投資，這是可以降低企業經營風險。也就是我們常說的：“不要把全部雞蛋放在同一個籃子里”。企業同同一和行業的時間做長了，在利潤變薄和競爭日益激烈的前提下，就會考慮到投資進入另一個感到更有潛力的行業，通過把業務擴展到不同領域，不至于在某一領域的經營環境惡化時全盤收損。從而盡可能有效減低整體的經營風險。從某種程度上來講，這是企業尋找新增長點的主要手段，期待能夠從小的規模投資和已經過程中發現適合企業未來的發展的領域，從管理上來講，這是一種比較正確而長遠的做法。四、如何加強企業成本資金的管理（一）日常成本資金管理，在企業的日常管理實務中，銀行賬戶管理似乎是財務人員的專利，鮮讓他人涉足；而企業主管很少投入必要的精力予以關注。由于管理權限不夠明確，往往造成管理的真空。其實，銀行賬戶管理，尤其是銀行賬戶中的結算業務管理，是一項復雜的系統工程，其操作結果的好壞，不僅影響到企業資金的安全，而且直接左右著企業資金的使用效率。因此，在企業里，不管是財務人員還是主管領導都應該抓牢抓緊銀行帳戶管理。領導要督促財務人員做好有關銀行帳務，財務人員要積極配合有關部門的工作，把銀行資金更好的管理和利用起來。（二）加強對往來款項和存貨的管理，加速資金的周轉企業應下列措施：減少現金的流出，增加現金的流入，減少資金占壓時間；加強應收帳款、應付帳款的管理；加強其他應收款和其他應付款的管理；加強預收帳款、預付帳款的管理（三）加強對拖欠的應收賬款的管理，企業為防范債務人無限期地拖欠貨款，可采用以下措施：將應收賬款改為應收票據。由于應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險，所以當客戶到期不能償還貨款時企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。　　五、結論綜上所述，隨著社會主義市場經濟的建立和健全，資金管理顯得越來越重要，而企業在資金管理的上存在著不完善管理制度，因此，為更好的管理和使用資金，企業應重視日常資金的各種管理和應收帳款的回收管理，針對企業自身特點和實際情況，在資金的使用前后都應作好相應的管理工作，使企業的資金能更好的利用起來。為企業進一步發展墊定良好基礎，增加企業的收益參考文獻 [1] 龍菊，葛麗梅.新編出納入門 [M] 中華工商聯合出版社，2002.11 [2] 王成.企業內控經典案例 [M].中國經濟出版社，2001.1 [3] 張采風.應收賬款的管理與清收.2001.9

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