應收賬款的核算和管理

一．應收賬款的核算2

（一）、應收賬款產生的原因2

（二）、應收賬款的核算及我國應收賬款核算中存在的問題2

1、應收賬款的核算3

2、我國應收賬款核算中存在的問題3

（三）、應收賬款核算的方法4

二.應收賬款的管理現狀和應收賬款的利弊4

（一）、應收賬款的管理現狀4

（二）、應收賬款的利與弊5

（三）、加強應收賬款管理的目的6

三、如何進行應收賬款管理7

（一）建立客戶檔案7

(二)、完善合同的簽約手續8

（三）、加強應收賬款的日常管理8

（四）、加強應收賬款的內部控制10

（五）、建立良好的售后服務11

內 容 摘 要

應收賬款是企業對外銷售商品，提供勞務等，所形成的尚未收回的被購貨單位，接受勞務單位所占用的本企業的資金。在商品交易中，商品的發出與貨款收回往往不能同時進行，當企業以賒銷方式向另外一企業出售產品或勞務時，就會產生應收款項，它是賣者對買者就交易金額的一種要求權。本文闡述了應收賬款產生的原因以及在應收賬款核算中出現的的問題，在此基礎上如何去完善應收賬款的核算；簡單分析了應收賬款管理現狀及利弊，著重提出了應收賬款管理的對策，從而大大降低企業呆壞賬率，增加企業的回籠資金和經營成果。

關鍵詞：應收賬款 核算 管理

應收賬款的核算和管理

在競爭無處不在的社會背景下，應收賬款作為一種普遍的現象廣泛存在，近年來，我國企業的應收賬款總量逐年增加，企業的應收賬款不能及時收回，企業之間存在拖欠貨款現象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經成為了企業的良好運作的一大弊端。這不僅對企業的資金流通和資金周轉帶來損害，而且會加大企業的財務和運營風險，導致資金鏈斷裂。面對如此嚴峻的形式，我國企業應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。

一．應收賬款的核算

（一）、應收賬款產生的原因

隨著市場經濟的日益發展，市場化程度越來越高，競爭也越來越激烈，“一手交錢，一手交貨”的時代已經過去。企業為自我生存和發展會采取各種各樣的銷售手段來提升自己市場的占有率和銷售量，以擴大產品的影響和市場份額。其中，除了促銷和低價作為常用手段外，另一項重要手段就是賒銷，賒銷可以說是目前商業交易中最重要的貿易方式，賒銷作為先貨后款的銷售手段，不僅可以緩解采購企業的資金壓力，同時還易于生產企業擴大市場規模。但同時這也是造成應收賬款的一個重要原因。對于企業應收賬款的現狀，其產生固然有很多原因，其原因有外部環境（企業外部環境主要來自商業競爭的惡性化，信用機制的不健全，法律基礎薄弱，法制觀念淡薄等方面的原因），客戶原因（要么是客戶不能支付，要么就是客戶不愿意支付）及企業自身等多方面造成的。

（二）、應收賬款的核算及我國應收賬款核算中存在的問題

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項， 應收賬款的核算范圍主要包括，（1）應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；（2）代墊的包裝物、運雜費；（3）已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；（4）已貼現的承兌匯票，因承兌企業無力支付的票款；（5）預收工程價款的結算；（6）其他預收貨款的結算；（7）收取購買商品、材料等賬款；（8）收回代墊的包裝費、運雜費；（9）退回的預收賬款；（10）企業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時；（11）收到承兌的商業匯票；（12）已轉銷而又收回的壞賬損失等等。 

1、應收賬款的核算

為了反映和監督應收賬款的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收賬款”科目。“應收賬款”科目的借方登記應收賬款的增加，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業尚未收回的應收賬款。企業發生應收賬款時其賬務處理為：借記“應收賬款”，貸記“主營業務收入”、“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”。

企業銷售貨物，難免有些賬款收不回來，造成銷貨業務上的損失。我國現行的會計準則規定，企業根據實際情況合理估計當期壞賬損失金額，依照應收賬款年末余額按規定的比例計算提取壞賬準備的。提取時，借記“資產減值損失——計提的壞賬準備”科目，貸記“壞賬準備”科目，沖減多計提的壞賬準備時，作相反的分錄。發生的壞賬損失時，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”。已確認并轉銷的應收賬款以后又收回時，借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”，同時，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。

2、我國應收賬款核算中存在的問題

長期以來，我國財務管理工作中對應收賬款的日常管理重視不夠，造成企業之前相互拖欠十分嚴重，造成企業之間相互拖欠的原因來自多方面，企業財務部門對應收賬款管理不善也是造成應收賬款不容忽視的原因，企業“應收賬款” 的核算，就其內容和會計處理方法而言并不復雜。但就其業務量及處置而言卻顯得比較繁雜。業務聯系比較頻繁，銷售范圍廣闊的企業，其業務往來遍及全國各地，“應收賬款”涉及到眾多銷售、提貨人、經辦人或委托代理人，所以很多企業“應收賬款”的核算存在著不同程度的問題和弊端。

應收賬款核算存在的問題主要表現在以下幾個方面 ：

(1) 明細賬戶立戶不詳細，不準確；由于我國私營經濟發展較快，各種經營方法、經銷商較多，故對應收賬款的賬戶應有明細的記載，一定要反映單位或個人的詳細地址、名稱或姓名，以及提貨人或經辦人的住址和聯系電話，否則會給收帳工作帶來諸多不便和麻煩。例如：在“應收賬款”下設立“某某”明細賬戶，發貨票上只有姓名，沒有明確的地址就讓經辦人員去催收，恐怕也無從著手。

(2) 手續不健全、掛帳證據不完善；有些企業在用發貨票會計記賬聯入賬時，并無對方提貨人簽字，而在對方經辦人未留下任何手續的情況下記對方欠款，這在法律上是無效的，因此，往往會造成本不應該出現的經濟糾紛。

（3）長期不對賬;主要表現在很多企業缺乏對應收賬款的管理方法和措施，沒有建立定期對賬制度，造成企業對外部的應收賬款和賬期情況不明了，難以對應收賬款和客戶資信情況進行管理。

（4）不按規定確定壞賬損失;某些企業為求一時間的業績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失，這種現象在上市公司的報表上表現尤為突出。

（5）會計處理不正確;在實際操作中；個別企業在銷售商品而貨款未到時的會計處理可謂五花八門，會計科目張冠李戴。 

應收賬款及其余額賬務的處理是否正確，與企業利潤及稅額有著直接的關系。如果年末余額核算不準，就可能會加大費用，同時使利潤減少，相應就會造成應納企業所得稅得減少。 

（三）、應收賬款核算的方法

每個明細賬戶必須進行全面的、正確的核算記錄、反映；其次，健全手續，對每一筆欠債，必須簽訂還款協議書，明確違約責任，對每筆欠款業務，財會人員必須認真審核有關手續，并把還款協議書作為編制銷售合同的依據；定期應發對帳函，業務頻繁距離又較近的，最好能專人去核對。對各單位的回函，應由指定的部門或人員進行專門管理，以便查找。若發現雙方帳項不一致的，應由專人進行核對，及時把問題核對清楚，以免時間久遠不便核對。對應收賬款的會計處理要嚴謹，及時提取壞賬準備。

二.應收賬款的管理現狀和應收賬款的利弊

企業提供商業信用，采取賒銷方式可以擴大產品銷售，增加利潤，但應收賬款的增加，也會形成資金成本、壞賬損失等費用的增加。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金，但是如果企業不對應收賬款加強管理，則會造成企業的應收賬款過多，降低企業資金使用效率，加速現金流出。管理不善導致不合理應收賬款的存在還會影響企業資金循環，出現現金短缺，如若造成損失更會造成企業形成賬面利潤，夸大經營成果，增加風險成本等負面影響。

（一）、應收賬款的管理現狀

在目前市場競爭激烈的情況下，企業為了擴大銷售，增加市場競爭力，開展了多形式的促銷業務，主要有促銷和低價作為常用手段，另一項重要手段就是賒銷，造成應收賬款拖欠產生的重要原因就是賒銷，我國應收賬款的管理現狀，主要表現在以下幾個方面：

（1）應收賬款凈額居高不下，在產品營銷中表現比較明顯的問題是企業之間的應收賬款的相互欠款造成企業的債務關系錯綜復雜，嚴重影響了企業的再生產。

（2）應收賬款賬期長、壞賬，在應收賬款中占據比例較高，我國的應收賬款賬期和壞賬率的水平遠遠高于世界發達國家水平。資料顯示我國企業平均壞賬率是5%~10%，賬款拖欠期平均是90多天，而其他一些世界經濟發達的國家，平均壞賬率在0.25~0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。

（3）應收賬款缺乏管理和有效的監督。國內一些企業對應收賬款的管理只限于數量，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過三四年的應收賬款大有所在。在其他國家早可以做壞賬處理的應收賬款，而我國一些企業一直放在“應收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，虛報企業的經營額。

（二）、應收賬款的利與弊

 企業應收賬款的產生有著其主觀和客觀的背景和原因，但最終來源于賒銷。賒銷作為應收賬款產生的風險極大，但是目前的商業環境下，很多企業還是熱衷于賒銷。賒銷可以起到增強企業市場競爭能力，擴大銷售，增加企業利潤，并可以節約存貨資金等。具體如下：

（1）能夠在一定程度上提高企業的渠道競爭力。一家采用賒銷策略的企業比沒有采用賒銷策略的企業具有更強的客戶的爭搶能力和議價能力。

（2）有利于企業開發更多的客戶。弱勢品牌和新生企業為了盡快啟動市場，搶占銷售據點，往往會先發制人采取賒銷的行為，客戶往往因為沒有資金的壓力和經營的風險愿意合作，對于沒有足夠資金的客戶來說，賒銷無疑具有巨大的誘惑力。

（3）能夠幫助弱勢品牌減少庫存，形成生產和銷售的良性循環。

（4）可能會比現款結算賣出更高的價格。

（5）能幫助企業提高銷售量。客戶因不收資金的限制和承擔經營風險，常常多進貨，多壓貨，能幫助企業完成銷售任務。

然而，任何一個問題都有兩面性，賒銷也不例外。賒銷可能導致企業持有大量的應收賬款，由于應計現金流入量和實際現金流入量在時間上不一致，可能發生相應的機會成本、壞賬成本及對應收賬款的管理成本，從而影響企業財務狀況和企業的正常經營。具體表現如下： 

（1）占用企業的生產經營資金，降低資金的周轉速度。賒銷未實現現金的流入，賒銷不斷增加，使企業資金周轉速度減慢，使大量的流動資金積壓在非生產環節，導致企業的生產經營資金短缺，影響了企業的正常生產經營。

（2）會造成客戶對生產廠家的制約。拖欠貨款的客戶因為有大量的貨物或資金在手上，有時容易像曹操“挾天子以令諸侯”一樣，“挾貨款以令銷售人員或者廠家”，迫使廠家或銷售人員答應其不合理的要求。

（3）是呆壞賬的主要原因。賒銷貨款極易成為呆壞賬，而一分錢的壞賬卻要以數倍的銷售額來填補。

（4）增加企業的現金流出。首先，流轉稅增多，賒銷的發生就意味著企業的銷售收入成立。流轉稅是以銷售收入為計算依據，按期以現金的方式繳納。其次，賒銷使企業的利潤增加，企業盈利后需要繳納企業所得稅，使企業所得稅稅款增加。并且賒銷的管理成本會增加企業的現金流出，例如：信用調查費用，信用收集費用，收賬費用。最后，賒銷的利息成本會使企業額外承擔不必要的利息費用。

（5）會使銷售人員迷失角色定位。容易把私交融入商業，把判斷朋友的標準拿去衡量一個商業客戶的資信和能力，為以后的財務危機埋下隱患。

（6）容易使銷售人員的綜合素質降低。因為賒銷讓市場開發、客戶關系的維護等變得相對容易，于是銷售人員的綜合素質和業務能力相對要弱的多，當企業競爭對手間拼斗起來，這中企業往往處在下風。

（三）、加強應收賬款管理的目的

賒銷對企業有利有弊，使用不當會傷及企業自身，給企業造成經營風險。如果運用的好的話就有利于企業的發展。企業通過對應收賬款的管理一般可以達到以下的目的：

（1）可以增加企業的經營成果。通過應收賬款的管理可以降低應收賬款的數額，有效減少存貨跌價的損失；其次，可以減少為別人承擔的財務費用；再者，可以減少發生壞賬的機會，壞賬的多少一般跟在外的應收賬款是成正比的；最后，可以減少為管理應收賬款而產生的管理費用，為管理和追回應收賬款，無形中就會增加管理這方面的人員開支和各項相關費用。這些減下的費用，全都可以轉為企業的經營業績，增加企業的經營成果。

（2）盤活企業的資金，增加企業的抗風險能力。通過有效的管理來減少企業的外在資金，可以保障企業生產經營正常化，減少不必要的財務費用。保持充足的資金流量可以靈活應變市場的變化。

綜上所述，我們可知應收賬款如果管理不善，將嚴重影響企業的正常運營。因此，加強應收賬款的管理，積極探索應收賬款的最佳管理方法，將成為我們財務管理日益重要的任務。

三、如何進行應收賬款管理

銷售不僅僅是將貨款銷售出去就萬事大吉了，回款才是銷售的最終目的和結果，因為只有銷售貨款回來了，企業的資金才能處于一種平衡狀態，企業才能有再造血的功能。對于企業而言，賒銷的存在就意味著應收賬款的產生，意味著呆壞賬風險的存在，因此如何保證貨款的安全和按照計劃成功收回，成為很多企業關注的重點。企業營銷工作中如何進行應收賬款管理，避免呆壞賬造成的損失，企業應在進行產品銷售的前期就需要防患于未然，加強事前的控制，以防止問題的發生。

（一）建立客戶檔案

據資料統計，許多貨款產生拖欠和呆壞賬是由于企業銷售是對客戶的了解不夠造成。通過建立客戶資料檔案，前期對客戶進行全面的了解，收集客戶的一系列信息，然后建立相應的檔案，并對客戶實施資信評估，這樣可以淘汰一些信用不佳的客戶，還可以降低貨款的風險，避免在清款時產生的大量費用。同時可以方便以后的客戶維護。

企業的生產、銷售、財務部門可以通過采訪、詢問、考察來獲取客戶的經營地址、通訊電話、聯系人和信用程度等信息，并進行登記；在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎上，為每個客戶建立信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業通常應事先確定檔案的有關項目，以保證資料搜集的完整性。客戶檔案的主要內容一般包括：

（1）客戶負責人資料卡,具體內容是：客戶負責人的基本資料（姓名、性別、年齡、職務），對方的性格特征，家庭背景，興趣愛好，專業、學歷背景，聯系方式。

（2）客戶信用資料卡，主要包括的內容是：企業的營業執照上的注冊資本和實收資本情況；企業針對客戶的注冊資本和合同金額的大小給予客戶的賒欠金額；企業根據客戶之間針對貨款回收所制定的回款日期；企業根據與客戶的合作時間、客戶信譽、經營效益或企業對客戶的審查情況，結合企業的實際情況給客戶評定的信用標準；企業對客戶產生賒欠期給予的時間期限；企業和客戶簽訂的回款條件。

（3）客戶資料卡，主要內容是如下：企業的全稱（與營業執照的名稱相對應），企業是經營什么性質的企業，企業的注冊資金，企業的法人代表，企業的所在地，企業的生產經營行為和自身企業提供的產品是否一致。

任何企業在經營活動中，總會遇到各種各樣的情況和隨時而來的經營風險，對于企業而言客戶信息不可能一成不變。企業在對客戶信息的管理過程中對客戶的情況進行跟蹤了解，并定期對建立的客戶資料內的相關信息和內容及信用的評估數據進行隨時的更新，以適應客戶和企業的需要。

(二)、完善合同的簽約手續

在簽訂合同以前，經營者必須認真審查對方的真實身份和履約能，審查對方的經營主體資格是否合法有效和真實存在，審查履約能力就是要才查清對方現有的、實際的、真實的經營情況。合同最好由本企業起草并執行統一的合同文本。審查合同公章和簽字人的身份，確保合同有效；明確對方經手人簽字是否有效，是不是得到書面授權。簽訂合同時應當嚴格審查合同的各項條款內容，避免出現文字上理解的歧義。一般合同的條款包括如下：當事人的名稱、住所，合同的標的，質量和數量，商品的價款，履行期限、地點、方式，違約責任，當事人的其他約定，合同的附件。

 （三）、加強應收賬款的日常管理

 要保證貨款能夠很好的回收，企業要注重在日常工作中加強管理，并將回款當成一種制度和工作內容在工作中認真執行。 

（1）建立賒銷申報制度，企業財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生，當客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員需填制賒銷申報單，報財務或信用部門審核。

（2）明確應收賬款賒欠的期限，確定應收賬款賒欠期限時間的長短，賒銷期限就是允許客戶從購買貨物到付款的時間。

(3）注重合同管理，企業除現金收入以外的供貨業務都必須簽訂合同，簽的合同要及時存檔。

（4）加強對待應收賬款的賬齡管理，客戶拖欠賬款的時間越長，催收的難度就越大，發生呆壞賬的損失幾率也就會越高。企業必需要做好應收賬款的賬齡分析，密切關注應收賬款的回款情況和相關的變化，通過賬齡的分析結果，指導業務部門和財務部門的工作，以加速營運資金的周轉，減少發生賬款逾期不回的可能。 

（5）實施對應收賬款的追蹤分析，分析的重點要放在賒銷商品的變現或價值創造上，企業要對賒購者的信用質量、償付能力進行深入調查，分析客戶現金持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。

（6）加強應收賬款回款情況的監督，應收賬款發生的時間有長有短，有的剛剛發生，有的已經過了信用期間很長時間，特別是有些單位應收賬戶多，時間長，因此，必須對應收賬款進行細致的核算和嚴密的監督。

（7）加強催款力度：企業財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動，并將結果反饋給企業主管領導。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討。據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過一年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以回收。信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，經過追蹤、核查，進一步將逾期應收賬款按風險程度分為A、B、C三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為A類；因決策失誤、經營管理不善等臨時性經營困難，但產品有前景而不能及時償還的劃為B類；因天災人禍、政策調整等不可抗力而導致經營極度困難且扭虧為盈無望的劃為C類。對于A類拖欠，應及時采取包括法律手段在內的策略，如借助有權威的第三者進行調解；對于B類拖欠，可以采取物資竄換、以物抵債、債轉股或要求客戶采取一定的補救措施，如重新簽訂協議適當延長還款期限但須加收一定的逾期補償，以幫助客戶渡過難關；對于C類拖欠，是延期或是讓利給對方，寧可少收一點而盡快回籠資金，了結該筆欠款。

（8）定期進行應收賬款的對賬工作，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供貨當事人和財務人員確認無誤并簽章，如發生差錯以便及時處理。一般應收賬款的對賬工作包括兩方面：一是總賬和明細賬的核對，二是明細賬與客戶單位往來賬的核對。

（9）建立壞賬準備金制度：由于商業信用風險的存在，壞賬損失不可能完全避免，財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金，以形成內部牽制，達到控制的目的。企業應遵循謹慎性原則。建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備金。當實際壞賬損失率大于預計壞賬損失率時，可能是由于銷售人員的信用標準有誤差造成的，應及時修正。

企業能夠做好以上的管理工作，將大大降低回款呆壞賬發生的概率，只要企業能夠建立完善的日常管理制度并認真有效地執行，不僅可以大大減少回款難的問題，還有利于提高企業清款力度。

（四）、加強應收賬款的內部控制

應收賬款日常管理是為了明晰企業與客戶之間業務往來所發生的業務關系，通過對應收賬款的內部控制，一方面可以快速發現問題，減少損失，另一方面可以通過控制做到建立預警機制，從而規避應收賬款的風險。

（1）建立定期的對賬制度：要制定規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。企業應對客戶發出對賬函，由銷售人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保貨款數額無差錯。

（2）建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系：對于客戶的信用管理采取動態的管理辦法，即每個一定時間根據合作情況，對客戶的資信情況做出重新的評定。這樣，一方面能夠保障企業及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價值、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業資金的正常流動。

（3）建立應收賬款清收責任制：企業在針對應收賬款管理過程中，要以制度的形式將債權責任明確下來，主要包括：明確劃分責任范圍，對公司全部客戶的欠款盡可能落實到個人；明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；明確規定每人的工作職權范圍，対超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此產生的后果；明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；明確規定責任的監管部門，防止責任管理流于形式。

（4）定期召開應收賬款會議：定期召開應收賬款會議，要打印《業務往來余額表》、《賬齡分析表》，分析發生應收賬款的每一個客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同處理方案，并上報財務、銷售部門的相關領導，制定有效安案，加大回款力度。

總之，對于企業內部管理來說，責、權、利是必不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，讓實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣可以使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

（五）、建立良好的售后服務

售后服務是指產品被銷售后由廠家、銷售商或服務商為客戶所提供的有償或無償培訓、產品調試、問題咨詢、客戶回訪、產品維護、營銷培訓、市場協銷和升級等服務，其服務質量評價標準是客戶滿意度，良好的售后是一個企業生存發展的根本，更是銷售人員回款的無形利器，不少客戶拖欠貨款都會找出種種的理由來推卸責任，逃避還債義務，其中售后服務不周到是常用的推辭之一。

在激烈競爭的社會背景下，應收賬款作為一種普遍的現象廣泛存在，對于企業而言完全杜絕應收賬款的產生是一件無法辦到也是一件不可能的事情。雖然，好的方法和策略、技巧，有時可以幫助企業解決應收賬款的難題，但是，寄希望于一種方法、策略和技巧不可能幫助企業解決應收賬款的現狀，也沒有哪一種方法在應收賬款工作中是放之四海而皆準的真理，因此，這就需要企業在應收賬款管理工作中應做到防微杜漸，加強對應收賬款的事前控制，將應收賬款的難題消滅在萌芽狀態，并在不斷實踐中結合企業自身的實際情況來尋找切實可行的辦法，并在不斷實踐中結合企業自身的實際情況來尋找切實可行的辦法，并不斷地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行動來落實，這是企業解決應收賬款難題的最根本和最有效的方法。

參 考 文 獻

1、丁興良、伯建新，《捂住你的錢袋》，企業管理出版社，2011；

2、《初級會計實務》，中國財政經濟出版社，2012；

3、余安然，《企業如何加強應收賬款管理》，中華財會網，2004；

4、王藝林，《企業應收賬款管理若干問題的探討》，現代會計，2005；