淺談醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善

一、醫(yī)院內(nèi)部控制面臨的主要問題

二、建立完善內(nèi)部控制制度的改進(jìn)措施

三、結(jié)語

內(nèi) 容 摘 要

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的一項重要制度,隨著我國醫(yī)療體制改革的進(jìn)行,醫(yī)院越來越重視資產(chǎn)的安全性、會計資料的真實性,同時醫(yī)院也開始更加重視經(jīng)營效率。因此,轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理觀念,運用現(xiàn)代管理理念和方法,構(gòu)建醫(yī)院完善的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。因此本文擬在探討我國醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)有問題的基礎(chǔ)之上,提出完善內(nèi)部控制的建議,從而為醫(yī)院醫(yī)改的順利進(jìn)行提供有力保障。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 內(nèi)部控制 存在問題 完善 措施

淺談醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善

引言

內(nèi)部控制制度是一個組織管理系統(tǒng)中必不可少的,由全員共同實施的旨在保證財產(chǎn)安全,單位經(jīng)營合規(guī)合法以及財務(wù)信息真實性的控制活動。長期以來,許多大型醫(yī)院經(jīng)常出現(xiàn)賬務(wù)操作不規(guī)范,會計信息不真實,甚至出現(xiàn)嚴(yán)重混亂的情況,造成了醫(yī)院甚至是國家的資產(chǎn)大幅度流失。因此,為了保護(hù)個人、集體、國家的財產(chǎn)安全,完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度是非常有必要的。此外,建立完善的內(nèi)部控制制度,能提高醫(yī)院的經(jīng)營效率效果,從而給醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)效益。以下首先來介紹下我國醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制制度中存在的問題。

1．醫(yī)院內(nèi)部控制面臨的主要問題

1.1醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,管理者內(nèi)部控制觀念淡薄,制度執(zhí)行力不足。醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立和有效執(zhí)行的基礎(chǔ), 醫(yī)院內(nèi)部控制處于一個非常重要的地位,但目前醫(yī)院以及衛(wèi)生系統(tǒng)普遍存在內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的問題,有的醫(yī)院內(nèi)部控制設(shè)計本身存在問題,有的醫(yī)院即使有內(nèi)部控制制度,但是其執(zhí)行缺乏有效性,形同虛設(shè)。出現(xiàn)這方面問題的主要原因是因為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制制度本身缺乏認(rèn)識,對其不夠重視,加上執(zhí)行人員本身的素質(zhì)問題,最終造成了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性大打折扣。

1.2內(nèi)部控制制度評價機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理性。一般作為內(nèi)部控制評價部門的是內(nèi)審部門,該部門是醫(yī)院內(nèi)部控制制度非常重要的部分,最主要的工作職責(zé)是在評價內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上,提出一些改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度的建議。一般來說,內(nèi)審部門作為內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu),應(yīng)該具有高度的獨立性,但是現(xiàn)在的有些醫(yī)院在設(shè)立內(nèi)審部門時,卻忽視了這點,而是直接把其作為財務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu),這樣將直接影響其工作的獨立性和有效性。

1.3醫(yī)院員工的素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制制度能否有效實施與其實施人員的素質(zhì)的相關(guān)性是非常大的。目前,在有一些醫(yī)院,會計崗位人員不具有會計專業(yè)技能,由此造成會計操作雜亂,會計賬目混亂。同時,目前醫(yī)院的有些財務(wù)管理人員甚至沒有接受過正式的專業(yè)教育。也沒有相應(yīng)的管理培訓(xùn),因此內(nèi)部控制制度的實施受到了極大的限制。

1.4內(nèi)部控制制度評價標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系。當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)還缺乏一個統(tǒng)一的體系,雖然財政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,但這個規(guī)范僅適用于企業(yè),確切的說還只是處于企業(yè)試行階段,而目前關(guān)于醫(yī)院的內(nèi)部控制評價監(jiān)督體系還沒有很好的建立起來,因此缺乏一個統(tǒng)一的評價體系。醫(yī)院內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機(jī)制沒有很好地建立,缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系,致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式,效果不理想。事實上,不同的醫(yī)院由于存在方方面面的不同,而內(nèi)部控制評價本身就涉及到醫(yī)院內(nèi)部的方方面面,因此要統(tǒng)一一個標(biāo)準(zhǔn)的評價體系是存在很大的困難。

2．建立完善內(nèi)部控制制度的改進(jìn)措施

2.1不斷增強(qiáng)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，逐步提高工作人員的素質(zhì)。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層管理者是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的負(fù)責(zé)人，管理者的態(tài)度會在很大程度上影響會計內(nèi)部控制實施的有效性。因此醫(yī)院管理者要統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部控制制度設(shè)計和實施工作。內(nèi)部控制制度的建立為醫(yī)院內(nèi)部控制工作的全面展開奠定了一個基礎(chǔ)，同時在執(zhí)行的過程當(dāng)中，一方面醫(yī)院要對管理層給予一定的培訓(xùn)，使其正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度的規(guī)范，為醫(yī)院實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供更高保證。另外一方面，領(lǐng)導(dǎo)者在用人方面要嚴(yán)格把關(guān)，對于不同的崗位要安排不同層次的人員，同時，要大力加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，通過相互交流相互學(xué)習(xí)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，以此來增強(qiáng)工作人員的自身執(zhí)行能力和群體執(zhí)行能力。

2.2增強(qiáng)內(nèi)審部門的獨立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。目前許多醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性缺失,造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行力大打折扣,因此,為更加有效地行使監(jiān)督強(qiáng)化內(nèi)部控制,應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)審部門的獨立性建設(shè),將其設(shè)建立為一個相對獨立的部門。具體來說,可以將內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作為醫(yī)院內(nèi)部控制部門主線,院長負(fù)責(zé)掌控,同時在各個部門設(shè)立獨立的審計科室,以此來確保內(nèi)部審計工作的有效性,權(quán)威性和獨立性。另外,要充分認(rèn)識到,隨著醫(yī)院管理水平的提高,內(nèi)審部門的職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的監(jiān)督向分析評價方向轉(zhuǎn)變,因此要不斷的擴(kuò)大內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平,同時,在內(nèi)審工作執(zhí)行過程當(dāng)中,必須要保護(hù)審計人員能夠依法行使職能,以此來保證會計信息的真實性、可靠性。同時還必須強(qiáng)化單位的領(lǐng)導(dǎo)人在內(nèi)審工作中的法律責(zé)任,以此來保證審計資料的合法、真實以及完整。

2.3建立健全內(nèi)部控制制度有效評價體系。盡管目前醫(yī)院統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)尚未建立,醫(yī)院還是應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制制度的建立以及實施情況,定期對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價,并編制內(nèi)部控制自我評價報告。評價內(nèi)容主要包括以下四個方面：第一,內(nèi)部控制制度的建立是否健全,是否在各個控制點采取了控制措施,銜接是否緊密,有沒有必要的監(jiān)督。第二,內(nèi)部控制制度的建立是否結(jié)合了單位的具體情況,而具有很強(qiáng)的適應(yīng)性和靈活性。第三,內(nèi)部控制制度是否與本單位戰(zhàn)略相一致,有沒有配套措施。第四,內(nèi)部控制的設(shè)計和實施是否符合成本效益原則。

3．結(jié)語

總之,醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施,要綜合運用各種行政手段、法律手段、經(jīng)濟(jì)手段等全方位、全過程來進(jìn)行管理,才能達(dá)到預(yù)期效果,真正建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

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