增值稅有關問題的研究_答辯問題

答辯問題：

問題1、增值稅與房產稅有何聯系？二者能夠替代或者補充嗎？為什么？

答：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

房產稅是以房屋為征稅對象，對產權所有人就其房屋原值或租金收入征收的一種稅費。他們的納稅義務人不同，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。土地增值稅就取得土地增值收入的納稅人征收，象房地產開發公司和土地所有權轉讓人。房產稅的納稅人為房產所有者和使用者。計稅依據不同，土地增值稅是按照土地增值額為計稅依據。房產稅是按照房屋余值或房屋租賃價值。二者之間不能替代。

問題2、可以在所有的行業全面實行增值稅嗎？為什么？

答：1.規范化稅收制度的基本建立，為我國增值稅轉型創建了良好的稅收環境。我國實行增值稅是從1984年第二步利改稅時開始的，當時我國的整個稅收制度還處于計劃經濟體制之下，根本談不上市場經濟，因而增值稅也不是國際上盛行的真正意義上的增值稅，它還帶有濃厚的計劃經濟的烙印，是具中國特色的“表面化”的增值稅。1987年財政部發布了《關于完善增值稅征稅辦法的若干規定》，逐步完善了增值稅的計稅方法。1993年黨的十四大確立了社會主義市場經濟體制，對我國的稅收制度進行了重大的改革，發布了《增值稅暫行條例》、《增值稅實施細則》和《增值稅專用發票使用規定》，建立起了新的規范化的以增值稅為主體的流轉稅制格局。它完全突破了計劃經濟體制下統收統支的分配格局，基本上是按照國際慣例建立起來的規范化的增值稅，其普遍征收、中性、簡化的原則和征稅地點、征稅范圍的擴展、擴大以及稅率的合理設置，都為今后我國的增值稅逐步向國際先進水平靠攏奠定了良好的基礎，特別是為適應加入 WTO 后我國增值稅稅制與WTO成員國稅則協調一致創造了良好的、規范化的稅制環境。　　2、財政狀況的好轉為增值稅轉型提供了可能。    1994年稅制改革后，我國的財政狀況逐年好轉，新稅制改革以夾，我國的財政狀柳相對穩定，這為增值稅轉型提供了可能。　　3、現代化征管手段的普遍用為增值稅轉型提供了有利條件。隨著現代化建設的高速發展，對稅收征管水平的要求也越來越高。而計算機的普及應用、“金稅工程”和稅收征管信息系統的逐步實施都為增值稅轉型提供了有利的條件。    4、加入WTO 后，我國生產型增值稅已不能適應世界經濟發展的需要，改革和完善增值稅制度勢在必行。盡管1994年新稅制改革在制度上建立了比較規范的流轉稅制度，但是，其中采用的生產型增值稅也只是適應了我國當時的經濟形勢和財政狀況。目前看來這一類型已不能適應市場經濟發展的需要，尤其不能適應WTO有關規則的需要。主要表現在：第一，征稅范圍偏窄。國際上規范化的增值稅范圍為：所有貨物銷售、生產性加工、進口、修理裝配、交通運輸業、郵電通信業、建筑安裝業、勞務服務業等。而我國增值稅的范圍是，除農業生產環節和不動產外，對所有銷售貨物或進口貨物以及加工修理裝配勞務征收增值稅。這導致了增值稅銷售貨物與營業稅應稅勞務抵扣鏈條的中斷，削弱了增值稅的環環相扣的制約作用，不利于公平競爭。第二，稅率設計偏高。目前國際上征收增值稅的國家的稅率大體在8%-20%之間，而我國生產型增值稅稅率為17%，如果換算為消費型增值稅稅率應在23%，說明我國稅率仍然偏高，而且稅率也不統一。第三，稅款抵扣不徹底，造成重復征稅，增大了出口產品成本，削弱了出口產品的國際競爭力，限制了對外貿易企業的發展，減少了國家財政收入。由此可見，實現增值稅轉型任務十分重大，特別是在我國經濟結構戰略調整時期，更顯得尤為迫切和重要，這個轉變過程將是長期和艱巨的。黨的十六屆三中全會對我國增值稅轉型的規定，雖然會使國家財政收入有所減少，但它對企業利潤的間接影響是值得肯定的。但是，從長遠看轉型能使企業利潤增加，企業所得稅會隨之增長，轉型的長期利益將是巨大的，轉型對完善我國社會主義市場經濟體制的作用也將是十分巨大的。因此，在不久的將來，可能在所有的行業全面實行增值稅。