試論完善單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制_答辯問題

1.1請問什么是企業(yè)內(nèi)部控制？包括哪些內(nèi)容。                                     企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。              綜合目前企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制制度主要有以下幾方面的內(nèi)容: 1.授權(quán)控制。授權(quán)控制是指企業(yè)各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員就不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一個(gè)過程、環(huán)節(jié)責(zé)任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到了控制。受權(quán)控制要求規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要求明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。 2.分工控制。分工控制是指對于相關(guān)的職務(wù)，必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。這一控制制度使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在處理時(shí)，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。 3.業(yè)務(wù)記錄控制。業(yè)務(wù)記錄控制是指在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，以保證會計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。 4.財(cái)產(chǎn)安全控制制度。財(cái)產(chǎn)安全控制制度，是為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，所采用的各種方法和措施。5.書面文件控制。書面文件控制是指在業(yè)務(wù)處理過程中，把企業(yè)對于經(jīng)營管理的要求，有關(guān)注意事項(xiàng)等制成書面文件、規(guī)章制度，下發(fā)給各級工作人員，或懸掛在辦公室、倉庫等公眾場合。 6.人員素質(zhì)控制。人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。                                                                                   2.什么是內(nèi)部會計(jì)控制？包括哪些內(nèi)容？                                 內(nèi)部會計(jì)控制制度是指各單位根據(jù)國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計(jì)管理活動(dòng)的制度和辦法。建立健全單位內(nèi)部會計(jì)控制制度，是貫徹執(zhí)行國家會計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章、制度，保證單位會計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的單位，會計(jì)基礎(chǔ)工作就比較扎實(shí)，會計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理中就能有效發(fā)揮作用。 內(nèi)部會計(jì)控制制度的基本內(nèi)容:內(nèi)部會計(jì)控制制度的基本內(nèi)容包括內(nèi)部會計(jì)控制體系、會計(jì)人員崗位制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、預(yù)算控制制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、成本核算制度和財(cái)務(wù)會計(jì)制度。各單位建立哪些內(nèi)部會計(jì)控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制制度包括哪些內(nèi)容，主要取決于單位內(nèi)部的經(jīng)營管理需要。不同類型的單位會對內(nèi)部會計(jì)控制制度有不同的選擇，如非企業(yè)單位往往不需要建立成本核算制度等。 1.內(nèi)部會計(jì)控制體系。單位內(nèi)部會計(jì)控制體系，主要是指一個(gè)單位的會計(jì)工作組織體系。 2.會計(jì)人員崗位責(zé)任制度。會計(jì)人員崗位責(zé)任制度是單位內(nèi)部會計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度(這方面的內(nèi)容，在本章第三節(jié)中已經(jīng)涉及)，主要內(nèi)容包括:第一，會計(jì)人員工作崗位的設(shè)置，各個(gè)會計(jì)工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。第二，各會計(jì)工作崗位的人員和具體分工。第三，會計(jì)工作崗位輪換辦法。第四，對各會計(jì)工作崗位的考核辦法等。 3.賬務(wù)處理程序制度。賬務(wù)處理程序制度主要是對會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定。其主要內(nèi)容包括:第一，根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，確定單位會計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍。第二，根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會計(jì)核算的要求，確定本單位的會計(jì)憑證格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等。第三，根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會計(jì)核算的要求，確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等的設(shè)置、格式、登記、對賬、結(jié)算、改錯(cuò)等要求。第四，根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求，確定對外財(cái)務(wù)報(bào)告的種類和編制要求，同時(shí)根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會計(jì)指標(biāo)體系和考核要求。 4.內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要內(nèi)容之一。制定內(nèi)部牽制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)與會計(jì)人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起來考慮。其主要內(nèi)容包括:內(nèi)部牽制制度的原則，包括機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離等;對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法。 5.稽核制度。稽核制度是指在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計(jì)賬證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該項(xiàng)制度的建立也應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。其主要內(nèi)容包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;稽核工作的程序和基本方法等。 6.原始記錄管理制度。原始記錄是會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，建立規(guī)范的原始記錄管理制度，對會計(jì)核算工作的正常進(jìn)行能夠起到重要保證作用。其主要內(nèi)容包括:原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，包括填制、簽署、傳遞、匯集、反饋要求等;原始記錄的審核要求;有關(guān)人員對原始記錄管理的責(zé)任等。 7.定額管理制度。定額管理制度是指確定單位定額制定依據(jù)、制定程序、考核方法、獎(jiǎng)懲措施的制度。其主要內(nèi)容包括:定額管理的范圍，如勞動(dòng)定額、物資定額、成本費(fèi)用定額、人員定額、工時(shí)定額等;制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序;定額的執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲的具體辦法等。 8計(jì)量驗(yàn)收。計(jì)量驗(yàn)收制度是財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。其主要內(nèi)容包括:計(jì)量檢測手段和方法;計(jì)量驗(yàn)收管理的要求;計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法等。 9.財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度。企業(yè)應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，明確財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。 10.預(yù)算控制制度。企業(yè)應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。 11.財(cái)務(wù)收支審批制度。財(cái)務(wù)收支審批制度是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 

 

3.什么是公司治理？包括哪些內(nèi)容？ 

公司治理的內(nèi)容包括3個(gè)層次：公司內(nèi)部治理機(jī)制、公司外部治理市場、有關(guān)公司治理的法律法規(guī)。 公司內(nèi)部治理機(jī)制的主要內(nèi)容是在公司內(nèi)部構(gòu)造1個(gè)公道的權(quán)利結(jié)構(gòu)，從而在股東、董事會與經(jīng)理人之間構(gòu)成1種有效的鼓勵(lì)、束縛與制衡機(jī)制，以保證公司遵照有關(guān)法律法規(guī)、并實(shí)現(xiàn)公司及股東利益的最大化。 公司外部治理市場主要是指公司外部的產(chǎn)品市場、資本市場、經(jīng)理人材市場通過產(chǎn)品與價(jià)格競爭、公司控制權(quán)競爭、經(jīng)理人材競爭等方式對公司產(chǎn)生的鼓勵(lì)束縛作用。 有關(guān)公司治理的法律法規(guī)主要是指政府及監(jiān)管部門為了保護(hù)廣大投資者的利益、保證公司遵照國家法律與社會道德規(guī)范而制定的1系列規(guī)定，包括董事的法律責(zé)任、會計(jì)準(zhǔn)則、信息表露要求等，這些法律法規(guī)構(gòu)成了有關(guān)公司治理的法律束傅。