會計監督制度職能_答辯問題

答辯問題

問題1、什么是會計監督？會計監督有何特點？

答：（1）會計監督是根據國家的財政政策、會計法規，按照會計核算的原則，通過會計工作，利用會計信息，對會計主體經濟活動進行全面的監督和控制以達到提高信息質量和經濟效益的目的。會計監督可分為單位內部監督、社會監督、國家監督。對于會計監督的具體含義一般可以理解為通過對原始憑證的審查，對財務指標的檢查和分析，以保證各項經濟業務和財務收支的合法性、合理性和效益性。

（2）會計監督的特點

1.會計監督與會計核算同時進行，因此具有基礎性、完整性和連續性。會計監督貫穿于企業經濟活動全過程，不但反映企業發生的各項經濟活動，還審查它們是否符合法律、制度、規定和計劃，從而全面完整地監督每一項經濟活動，它是外部監督的基礎，其它監督形式都是在會計監督之后借助會計已監督過的資料進行再監督。

2.會計監督主要利用各種價值指標，以財務活動為主，具有綜合性。會計主要使用貨幣度量，并利用資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等指標，綜合反映經濟活動的過程和結果，也就可以利用這些指標總體監督經濟活動。

3.以國家的財經紀律和法規為約束，具有強制性和嚴肅性。會計監督是借助國家的財經法規和財經紀律所賦予的權力，因此，這種監督具有強制性。《會計法》不僅賦予會計人員實行監督的權力，而且規定了被檢查單位必須如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告、其它會計資料以及有關情況，如有拒絕、隱慝、謊報等情況，則屬違法行為，應當承擔法律責任。

問題2、會計信息失真的主要原因是什么？

答： 1、原始統計數據失真。一線的生產統計數字發生偏差，致使產品產量、質量、單耗失真，經過會計加工處理以后產生的一系列會計信息顯然都是失真的。

2、票據失真。可分兩種情況，一是為掩蓋不合法的經濟內容，變造原始憑證，從而形成表面上合法的經濟內容，比如：用于請客送禮的費用，卻在發票上填開“材料”、“辦公用品”等字樣，將會議期間的旅游車費開為“資料費”等等。二是虛構經濟內容，憑假發票報銷。有些人通過不正當的手段獲取空白發票，隨意填開可報銷的內容，在單位報銷。還有的虛列企業員工，截留資金形成小金庫。

3、收入失真。

3.1把應當計入的收入不納入會計核算。如企業發生的業務收入，廢舊物資回收收入，邊腳料收入，協作勞務收入等往往不入帳或單獨掛帳，或單收單列，或留在他人帳戶上充當小金庫；或直接沖減成本。

3.2把不應計入當期收入的項目計入收入。如預收款項、或化緣收入（即為掩蓋企業虧損,粉飾財務狀況,通過某種不正當渠道和手段向某些關系單位索要或借入的款項）。

3.3混淆產品銷售收入和其他業務收入、營業外收入界限。如將罰沒收入計入其他業務收入、將廢料回收收入計入產品銷售收入。

4、支出失真。

4.1、多計成本。把不應計入當期成本的費用，計入當期成本。最常見的是混淆資本性支出和經營性支出的界限，把應列入固定資產投資的費用計入生產成本。把應列入資本性支出的大型固定資產備件列入大修費用，計入生產成本。把應分年攤銷的費用，提前攤銷完或不按規定隨意攤銷。

4.2、少計成本。把應列入當期成本費用的不列入，而是掛在待攤費用等其他帳戶上，從而達到“虛盈”的目的。

5、存貨失真。

5.1、不按權責發生制進行存貨核算。

5.2、不按慣用存貨會計規定進行核算。如計價方式、出庫方式、低值易耗耗品攤銷方式、價差分配辦法、歪曲產成品與在產品成本，以達到調節本期費用的目的。

5.3、匿報盤盈。在盤點存貨時，盤盈的存貨隱匿不報，轉入小倉庫，以抵消耗。

5.4、虛報盤虧，將因責任事故造成的存貨損失或短少數量以盤虧的名義消帳以開脫個人責任，或者將虛報的盤虧物資進行轉移，調節當期成本。

5.5以領代耗。把一次領用的材料物資，全部計入當期成本，而實際則是分次消耗，以此調節成本。

5.6存貨貶值，不計提跌價損失，造成存貨價不抵值。

6、電腦作弊。行為人在利用計算機進行會計數據處理時，通過修改軟件中的某些程序和文件，制造輸入和輸出的錯誤，消除電腦中已儲存的正確數據，以達到作弊的目的。

7、會計報表失真。 由于上述種種會計信息失真現象的存在，從生產經營的源頭上采集加工處理的數據就有失真的現象，盡管按照正確的會計核算方法和程序進行記帳，計算也是正確的，但是計算結果完全是失真的，沒有任何使用價值。企業財會人員根據各種帳簿編制的會計報表，也是一個面目全非、完全失真的會計報表，不能真正反映企業的生產經營成果和財務狀況。

問題3、怎樣才能實現會計監督的目標？

答：1、提高企業各層管理人員的綜合素質。目前企業領導、財會人員、各層次的經濟管理人員普遍存在兩個問題：一是政治覺悟不高，法制意識不強，權法錯位，往往權大于法，違紀違規，財經紀律得不到貫徹執行。二是業務素質不高，在實際財務規范的執行過程中多有越軌行為，工作中的會計技術錯誤和各種不正之風導致的會計信息失真交織在一起。當前要結合新形勢，在會計隊伍中樹立講政治、講學習、講正氣的濃厚氛圍，增強會計人員的使命感和責任感。其次要抓業務素質提高。使會計、經管人員成為精通業務知識、熟悉經濟法規，博學多才、具有較強適應能力和應變能力、遵紀守法、職業道德和業務能力較強的優秀企業管理者。

2、完善內部控制制度。《會計法》第二十七條規定：“各單位應當立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

2.1記賬人員與經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

2.2、重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。

2.3、財產清查范圍、期限和組織應當明確。

2.4、會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確”。

2.5、企業應當對購貨、銷售、生產等經營活動的各種方式方法和審核、分析各種信息資料及企業的經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設立各種內部規章制度。改善和健全內審制度加強內審工作以確保會計監督力度。要努力做到：企業內部的審計機構盡可能在組織形式上建成超脫基層領導制約的、具有權威性的獨立監管機構；審計人員觀念要更新、方法要改進、執法要強化、審計管理制度要完善、隊伍要優化。使內審部門切切實實地成為促進會計監督的重要力量。

3、加強外部監督。當前對企業進行財務監督除了企業內部審計和監察外，外部監督以近年興起的社會中介機構（如注冊會計師事務所）的監督和審計署委派稽查特派員進駐企業的制度都是十分有效的監督舉措。以注冊會計師為代表的社會審計在當代充當著市場經濟＂經濟警察”的角色，其對監督管理當局的經營行為，保證會計信息質量起到了重要作用。

4、正視會計的地位，積極改善會計履行職能的環境。會計監督應該是企業內部控制機構的一個重要組成部分，其目的是為了幫助企業管理者合法有效地完成受托責任，并利用真實公允的會計信息向社會有關職能部門及利益相關者證明企業的經營活動及成果分配的合法有效性。但為了保證會計信息的真實性，真正發揮會計監督職能，除了需要來自企業內部的監督，還需要財政稅務部門、政府審計部門、民間中介機構甚至司法監督部門對企業行為的監督與控制，從而營造一個良好的外部監督環境，促使會計監督職能的正常運轉。

5.實現會計職業管理社會化。會計人員職業化管理指會計人員從業前必須通過財政部門組織的統一考試，并取得相應的任職資格證書。《會計法》第三十八條第一款和第三款已經作了明確規定，第四十條還對因有違法違紀行為的會計人員重申了處罰決定。由于會計人員是市場經濟活動中的特殊從業人員，不僅要有良好的業務素質，還應有較強的政策觀念和職業道德，受法規制度和職業紀律的約束。不具備條件的人員，不允許從事會計工作。政府有關部門應當加強對會計工作從業人員的管理，并對每個會計人員的從業成績、執業執行情況做出完整記錄并定期進行考核。

6.加強會計人員的職業道德和敬業精神的監督檢查。建立會計人員職業道德規范，使會計人員樹立愛崗敬業、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密觀念。通過監督和檢查，主要是監促和教育，幫助會計人員提高職業道德，同時通過正反典型案例的宣傳，逐步樹立會計人員遵守職業道德的良好風尚，這樣才能維護好會計職業的社會形象，增加會計監督的力量，保證會計工作秩序不亂。