我國增值稅發展歷程_答辯問題

答辯問題

問題1、餐飲行業可否征收增值稅？為什么？

答：個人認為餐飲行業可以征收增值稅。

因為隨著市場經濟的不斷發展，為滿足市場需求，餐飲業也在不斷的發展，已經不再單純的為消費者提供就餐場所和服務了，例如涉及煙酒、飲料等快速消費品的銷售，以及將包裝好的產品進行外賣或投放到超市等進行銷售的，這部分銷售是應該征收增值稅的。

納稅人應當分別核算現場消費的食品的營業額與非現場消費的食品的銷售額。現場消費的食品的營業額，繳納營業稅；非現場消費的食品的銷售額，繳納增值稅，不繳納營業稅。

而從我國增值稅的發展歷程來看，我國一直在努力完善科學的稅收體制，不斷的實現企業和個體經營者真正意義上的減負，增值稅“鏈條”的完整能有效的避免重復征稅，伴隨增值稅的征收范圍不斷的擴大，我國增值稅和營業稅并存的現狀一定會得到更徹底的改變。

問題2、外國可否全面實施增值稅？為什么？

答：外國可以全面實施增值稅

據資料顯示：增值稅自法國率先開征以來，在半個世紀時間里，以其“中性，收入，效率”的優點迅速在世界上100多個國家普及。就在增值稅在大多數國家遍地開花結果時，美國卻遲遲不肯引入。究其根本原因，我認為是在于美國現行的政治體制和稅制的設計上。美國是一個聯邦制國家，這種政治上的特色反映在稅收制度上就是美國的稅收分為聯邦政府、州政府和地方政府三個級別。美國憲法第一章第八條授予聯邦政府建立并征集稅收的法律權力。美國憲法第十修正案規定：凡是憲法授予聯邦政府，或未明確禁止州政府行為的權力，都應屬于各州政府和人民。這一條款的隱含意義是各州政府也有征集稅收的權力。

目前，聯邦政府的主要收入來源依次為：個人所得稅，社會保險稅，公司所得稅，國內產品稅，遺產與贈與稅和關稅。州政府的主要收入來源依次為：零售銷售稅，個人所得稅，公司所得稅，國內產品稅，財產稅等。這樣已經形成既定的利益格局。如果要開征增值稅，如何協調聯邦和州兩者之間的關系是一個現實的難題。

如果由聯邦政府開征增值稅，州政府征收零售銷售稅。這種方式主要缺點是納稅人的納稅成本會劇增。納稅人將面臨兩種完全不同的稅制，為此要進行兩種納稅登記，造成重復納稅。必然會遭到納稅人的反對。

如果聯邦政府征收增值稅，取消州政府的零售銷售稅。這種方式是州政府難以容忍的。因為這樣一來，州政府的經濟權利將大大縮減，既得利益受到極大損害，所以在政治上很難通過。

那么，較好的選擇就是聯邦政府和州政府都開征增值稅。聯邦和州同時征收增值稅，其他聯邦制國家也有先例。這里的問題主要是兩級政府之間的稅收分成如何確立。在德國，聯邦和州大致以7：3的比例分成，增值稅由各州以共同的稅率和共同的稅基征收，它的實際操作控制在各州手中。德國與美國的不同之處在于德國沒有開征零售銷售稅，所以，如果美國要在聯邦和州同時開征增值稅，困難將比德國更大。

零售銷售稅美國現行消費稅的主體稅種，它是從19世紀初期營業稅的基礎上演變而來的。目前，美國有45個州和哥倫比亞特區征收零售銷售稅，并有擴大使用的跡象。具有如下特點：（1）它最重要的優點是很少或完全沒有迭加，對于消費品而言因其按最終價格征稅，批發和零售加成不會因稅收而上升；（2）美國的零售銷售稅簡便易行，稅收歸宿明確，僅在零售環節征收，重復征稅現象不明顯。所以，增值稅可以消除重復征稅的優點在此時表現得并不明顯；（3）稅務成本相對較低。（4）目前的零售銷售的稅稅率大多在3%~7%之間，如果要開征稅率至少兩倍于此的增值稅，對于稅務部門來說，征管的困難將大增。

即便征收增值稅對于美國來說很困難，但是美國人也并不是沒有嘗試過。盡管美國至今沒有引入增值稅的制度，但美國人對增值稅一直有著濃厚的興趣。早在1918年，美國哈佛大學的教授亞當斯與德國人幾乎同時的提出了增值稅的主張，并向美國政府建議以此取代當時盛行的周轉稅。

1953年，美國密歇根州為了應付連年的赤字，開征了增值稅。采用生產型和稅基扣除法。原定一旦財政收入好轉便停征。但因受到普遍歡迎，于1967才年廢止。

70年代末國會議員厄爾曼在第5665號眾院議案，即“1979年稅法改革案”（未成功）中提出用增值稅代替部分工薪稅（520億美元）、個人所得稅（500億美元）、公司所得稅（280億美元）。雖然他在1980年11月的選舉中失敗了（也許與其引進增值稅的主張有關），但他1979年的建議受到了人們的注意。

在美國的密歇根州征收一種稱為單一商業稅(Single Business Tax， SBT)的增值稅，這是美國唯一使用增值稅的州份。當地由1975年開征此稅，并連同企業收入稅(Corporate Income Tax， CIT)。根據當地法例，單一商業稅會在2009年前全面廢除。

1983年，查里斯·高爾文在討論增加國防開支預算問題時提出向美國公眾開征增值稅的一條途徑是說服他們相信對所有的采購活動開征10%的增值稅可以籌集國防資金，實現預算平衡。這實際上是為了增加財政收入而開征增值稅的建議。

1984年理查德·林霍爾姆提出用15%稅率的增值稅和2%稅率的凈值稅（net worth tax）來代替公司所得稅和個人所得稅及遺產稅。增值稅是組織收入的主要稅種，凈值稅起到公平稅負的作用。這一建議實際上是強調增值稅中性和收入彈性大的特點。

1985年參議員羅思提出開征經營交易稅(business transfer tax)，即對營業額超過1000萬美元的經銷者對其增值部分（主要是工資和利潤）征增值稅這。種增值稅在商品出口時還給予退稅。

美國86稅改之后，在沉寂了一段時間，90年代美國人又對增值稅產生了興趣。1993年美國國會收到了關于實行增值稅的報告；1995年1月兩名議員提議實行增值稅；1995年5月吉爾伯特·巴梅特卡夫再一次提出開征增值稅的設想；1996年1月布魯金斯學會的會議上，由佛羅里達州的民主黨人——眾議員吉賓斯提出以增值稅取代公司所得稅和個人所得稅的主張。

為了順應全球一體化經濟的發展，其實每個國家都在努力的建立更加容易與國際接軌的稅收體制，稅收體質的接近，能有效的增加本國商品的國際競爭力。

雖然各國采納增值稅的理由千差萬別，但有一點是相同的，即都認為，設計出色的增值稅制能夠比其他寬稅基的消費型稅種以較低的行政管理成本和奉行成本籌集到更多的稅收收入。一個設計和管理出色的增值稅又是以很中性的方式實現上述目標的。與所得稅不同，它不影響企業的組織形式或做生意的方法。無論是法人地位的企業還是非法人地位的企業，無論是資本密集型技術還是勞動密集型技術，無論是一體化企業還是專業化企業，對它們生產的同一件產品其稅收負擔是相同的。另外，增值稅也通過對出口免稅和將進口品與國內容提要：20世紀60年代末以來，增值稅成為風靡全球100多個國家和地區的稅種。增值稅自身所具備的稅基寬、消除重復征稅等優越性在日益國際化、一體化的全球經濟中越來越突出。

可見增值稅的全球化趨勢是明顯的，相信為了滿足全球經濟一體化發展的需求，其存在的問題終將被克服。