現行會計準則下固定資產處置的會計處理方法研討_答辯問題

答辯問題：

問題1  固定資產減值準備是否可以轉回，會計上如何處理； 答：不可以轉回，以防企業業操控利潤，只能在處置相關資產后再進行會計處理。

問題2固定資產加速折舊時，會計處理和稅務處理分別是什么； 

答：企業會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業享受加速折舊稅收優惠政策，企業在享受加速折舊稅收優惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法”，但需說明的是，由于加速折舊導致企業當期的會計折舊額小于按照稅法計算的折舊額，對出現的應納稅暫時性差異，企業應通過遞延所得稅負債科目調整該差異。

 會計處理分錄，借：管理費用 貸：累計折舊 。稅法處理分錄，借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債。或借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用。

問題3、固定資產管理不善造成損毀和固定資產因不可抗力損毀，會計上分別應該怎么處理；

答：

（1）毀損和因不可抗力的固定資產轉入清理時，

借：固定資產清理（轉入清理的固定資產帳面價值）

    累計折舊（已計提的折舊）

    固定資產減值準備（已計提的減值準備）

    貸：固定資產（固定資產的賬面原價）

（2）發生清理費用時，

借：固定資產清理

    貸：銀行存款

（3）計算交納營業稅時，應按其銷售額計算交納營業稅，

借：固定資產清理

    貸：應交稅金——應交營業稅

（4）收回固定資產的殘料價值和變價收入等時，

借：銀行存款

    原材料等

    貸：固定資產清理

（5）應由保險公司或過失人賠償時，

借：其他應收款

    貸：固定資產清理

（6）固定資產清理后的凈收益，

借：固定資產清理

    貸：長期待攤費用（屬于籌建期間）

        營業外收入——處理固定資產凈收益（屬于生產經營期間）

（7）固定資產清理后的凈損失，

借：長期待攤費用（屬于籌建期間）

    營業外支出——非常損失（屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）

    營業外支出——處理固定資產凈損失（屬于生產經營期間管理不善造成損毀的損失處理）

    貸：固定資產清理