我國獨立審計風險的形成原因及其防范_答辯問題

答辯問題

問題1、什么是獨立審計風險？它與注冊會計師的素質有無關系？為什么？

答：獨立審計風險,是指會計報表存在重大錯報或漏報,而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。

它與注冊會計師的素質有關系。注冊會計師的審計應具有客觀、獨立、公正的特征，但在現行制度下很難做到這一點。目前國際上通行的做法是：承擔審計職責的會計師事務所是由被審企業自行聘用的，被審企業如果不滿意會計師事務所的審計工作，則該事務所就必然面臨被炒魷魚的后果。這事實上形成了被審企業與會計師事務所之間的雇傭與被雇傭關系，被審企業成了會計師事務所的衣食父母和上帝。巨大的商業利益必然會驅使會計師事務所去迎合其雇主的需要，使審計背離獨立、客觀、公正的要求。

問題2、如何防范獨立審計風險？ 

答：(一)遵循審計工作準則

審計人員應嚴格遵循審計規范，來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當。如對企業資產、負債、損益審計，除對企業會計六要素財務上的正常審計外，還須考慮企業的核算體系、生產流程、銷售、倉庫等各個環節，進行全面的調查，以確保審計程序和內容上的完整性。作為審計組長或主審，對組員的審計工作質量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監督，發現問題要及時糾正。

(二)建立各級內部控制制度

一是建立配套的質量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質量實行三級負責制，即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風險的環節。特別要把好審計證據質量關，突出證據的有效性。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認,專職復審人員對審計報告初稿及審計資料進行復核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據充分有效，必要時可進行二次取證。對審計中發現的重大問題，審計復核、集體審理在必要時可提前介入，進行跟蹤檢查；二是實行內部管理制。如建立對審計人員質量考核制、審計目標責任考核制、審計人員廉潔自律規定等，對審計人員在執行審計工作程序、職業道德等方面形成有力的控制和約束。

(三)選擇正確恰當的審計方法

審計人員要善于選擇科學、嚴謹的審計工作方法，對一些企業內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、企業經濟狀況不佳、經營業務繁雜等風險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的審計手段，進一步提高審計證據的質量。

(四)建立融洽協調的工作關系

實踐經驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，審計人員放下架子，碰到問題要多協商，建立融洽的工作關系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經濟動態等有關資料；審計中要多方面聽取情況，詳細詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進行協商和探討，以征求意見的態度出現。因此，只有通過平時審計接觸，才能及時溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦，以達成共識，更好地實施審計和及時糾錯。

(五) 要區分會計與審計責任

在實施審計中區分會計責任和審計責任非常重要。如審計人員對被審單位提供的資料，應有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或拒絕、妨礙檢查,轉移隱匿有關資料、資產,這是被審單位應承擔的責任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責任。對于上述情況，審計機關及審計人員應根據《審計法》等有關規定，在審計報告中如實反映有關情況或對報告反映內容進行限制，以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清，才能避免審計中帶來不必要的風險。